Как отразить вычет ндс с аванса в книге покупок

Как отразить вычет ндс с аванса в книге покупок

Принятие к вычету НДС с полученных авансов


> > > 17 июля 2020 Вычет НДС с полученных авансов может осуществить продавец товаров (работ, услуг). Для вычета НДС с полученных авансов необходимо выполнить определенные условия. Если же авансовый платеж продавец возвращает, то он также может воспользоваться правом на вычет. Рассмотрим эти положения подробнее.

При поступлении оплаты или части оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) продавец исчисляет авансовый НДС следующим образом: 1.

Определяет налоговую базу по НДС. Налоговой базой в данном случае является сумма поступившей оплаты (п. 1 ст. 154 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является день получения оплаты (подп.

2 п. 1 ст. 167 НК РФ). 2. Применяет расчетную ставку НДС 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Однако в некоторых случаях НДС не начисляется.

Например, не нужно исчислять налог с предоплаты, если:

  1. Осуществляются операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ).
  2. Осуществляются операции с циклом производства более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). В этом случае нужен документ, выданный Минпромторгом России, с подтверждением длительности цикла.
  3. Осуществляются операции, по которым применяется ставка НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).
  4. Осуществляются необлагаемые операции (ст. 149 НК РФ).
  5. Продавец освобожден от обязанностей плательщика НДС или не относится к категории налогоплательщиков НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ, гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5 НК РФ).

В течение 5 дней после получения оплаты или части оплаты продавец обязан составить счет-фактуру в 2 экземплярах. Внимание! С 01.01.2020 действует новый бланк счета-фактуры.

Скачать его можно . Один экземпляр продавец оставляет себе, другой передает покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила и порядок оформления счета-фактуры по полученным авансам регламентируются постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в соответствии с которым необходимо заполнять строки и графы следующим образом:

  1. графа 9 — сумма полученного аванса;
  2. по строке 5 — дата и номер документа оплаты;
  3. графы 10–11 — прочерк.
  4. по строкам 3 и 4 формы счета-фактуры ставится прочерк;
  5. графы 2–6 — прочерк;
  6. графа 8 — сумма НДС;
  7. графа 7 — налоговая ставка 20/120 или 10/110;

Подробнее об оформлении счета-фактуры на аванс читайте в материале . В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  1. Дт 51 Кт 62.2 — получен аванс;
  2. Дт 76/АВ Кт 68 — начислен к уплате НДС с полученной предоплаты.

Продавец авансовый счет-фактуру регистрирует у себя в книге продаж в периоде получения аванса (п.

3 Правил ведения книги покупок, утв.

постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Сумма полученного аванса и авансовый НДС отражаются по строке 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС ().

Минфин (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695) считает

Вычет НДС по суммам авансов и предоплат

В соответствии с п.12 ст.171 НК РФ налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять «входной» НДС к вычету не только в момент принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), но и по факту перечисления предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.12 ст.171 НК РФ). Однако, предъявляя к вычету НДС по сумме аванса, нужно учитывать проблемы, с которыми можно столкнуться на практике. В соответствии с НК РФ механизм использования вычета по авансовым платежам выглядит следующим образом.

Покупатель, перечисливший предоплату поставщику, получает от него счет-фактуру на сумму предоплаты (назовем его «авансовый счет-фактура») и на основании этого счета-фактуры заявляет НДС к вычету (регистрирует указанный счет-фактуру в своей книге покупок). Затем покупатель получает от поставщика те товары (работы, услуги, имущественные права), за которые он ранее перечислил предоплату.

Поставщик при отгрузке этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) снова выписывает покупателю счет-фактуру (назовем его «отгрузочный счет-фактура»), на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету (регистрирует полученный отгрузочный счет-фактуру в своей книге покупок). И одновременно с этим покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты (т.е.

регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты) (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ).Пример Между организациями «Плюс» (покупатель) и «Минус» (продавец) заключен договор поставки. Стоимость поставляемых товаров – 118 000 руб.

(в т.ч. НДС – 18 000 руб.). Договором предусмотрена стопроцентная предоплата. В январе 2011 г. организация «Плюс» перечислила на счет поставщика аванс в сумме 118 000 руб. и получила от него авансовый счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Поставка товара на сумму 118 000 руб.

была осуществлена в феврале 2012 г. При отгрузке товаров в феврале 2012 г. поставщик выставил на имя организации «Плюс» отгрузочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

В бухгалтерском учете организации «Плюс» делаются следующие проводки.Январь 2011 г.:Д-т счета 60 – К-т счета 51 – 118 000 руб. – аванс перечислен на р/с поставщика;Д-т счета 68 – К-т счета 76 – 18 000 руб.

– НДС по авансу предъявлен к вычету на основании авансового счета-фактуры поставщика.Февраль 2012 г.:Д-т счета 41 – К-т счета 60 – 100 000 руб.

– приняты к учету товары, поступившие от поставщика, по стоимости без НДС;Д-т счета 19 – К-т счета 60 – 18 000 руб. – отражен НДС по приобретенным товарам;Д-т счета 68 – К-т счета 76 – 18 000 руб.

– восстановлена сумма НДС, предъявленная к вычету при перечислении аванса (сторнировочная запись);Д-т счета 68 – К-т счета 19 – 18 000 руб. – сумма НДС по принятым к учету товарам предъявлена к вычету на основании отгрузочного счета-фактуры поставщика.

Конец примера На практике, как водится, все несколько сложнее. Например, возможна такая ситуация.

Организация заключила с поставщиком услуг несколько договоров.

О вычете «авансового» НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

Как заполнить книгу покупок при возврате аванса? Не так давно специалисты Минфина дали свои разъяснения на этот счет.

Обращая внимание на их послание (Письмо от 24.03.2015 N 03-07-11/16044), напомним тему в принципе.

Где в ней таятся «скользкие» моменты? Нормы НК РФ о вычете «авансового» НДС По общему правилу при получении предоплаты в счет будущих поставок налогоплательщик-продавец исчисляет «авансовый» НДС (с применением расчетной ставки) и в течение пяти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру в соответствии с требованиями п.

5.1 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). «Авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж (п.

п. 3, 17 Правил ведения книги продаж ). ——————————— Приложение 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. На день отгрузки у налогоплательщика вновь возникают объект налогообложения и обязанность выставить (в течение пяти календарных дней) счет-фактуру в соответствии с требованиями п.

5 ст. 169 НК РФ (п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). «Отгрузочный» счет-фактура отражается в книге продаж на основании п.

3 Правил ведения книги продаж. Одновременно сумму «авансового» НДС поставщик вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Для этих целей «авансовый» счет-фактура на дату отгрузки регистрируется в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок ). ——————————— Приложение 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137.
Пример 1. Сумма поступившего в организацию (в январе текущего года) аванса — 1 180 000 руб.

(в том числе НДС). В мае поставщик отгрузил товары на сумму 472 000 руб.

(в том числе НДС — 72 000 руб.). Из-за отсутствия в ассортименте нужного товара отправка второй партии отсрочена.

В бухгалтерском учете указанная операция будет сопровождена следующими записями: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Январь 2015 г. Отражено получение аванса под предстоящую поставку 51 62-2 1 180 000 Начислен «авансовый» НДС (1 180 000 руб. x 18/118) 76-ав. НДС 68-НДС 180 000 До 25.04, 25.05, 25.06 <*> Уплачена 1/3 суммы начисленного «авансового» НДС 68-НДС 51 60 000 Май 2015 г. Отгружен товар 62-1 90-1 472 000 Начислен НДС с реализации 90-3 68 72 000 Принят к вычету «авансовый» НДС 68-НДС 76-ав.

НДС 72 000 Зачтена часть аванса, приходящаяся на реализацию 62-2 62-1 472 000 ——————————— <*> Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). «Авансовый» счет-фактуру бухгалтер зарегистрирует в книге продаж в январе. «Отгрузочный» счет-фактуру (на сумму 472 000 руб., в том числе НДС — 72 000 руб.) — в мае.

Одновременно организация внесет данные в книгу покупок по «авансовому» счету-фактуре на эту же сумму (472 000 руб., в том числе НДС — 72 000 руб.).

Оформление вычета НДС с полученных авансов в книге покупок

Автор статьиНатали Феофанова 10 минут на чтение488 просмотровСодержание Фирмы – плательщики НДС имеют право на уменьшение суммы налоговых обязательств в размере НДС с авансов полученных. Сегодня мы поговорим об условиях для применения вычета, расскажем особенности учета в книге покупок, а также рассмотрим основные операции и рассчитаем вычет НДС с полученных авансов на примерах.Законом предусмотрены условия, согласно которых Вы можете принять к вычету НДС по предоплате, полученной от контрагента.

Условно их можно разделить на две группы:

  • Вычет при возврате товара. В случае, если по факту получения товара покупатель выяснил, что по тем или иным причинам товар ему не подходит (не должного качества, не соответствует номенклатуре и т.п.), то, руководствуясь условиями договора, Вы обязаны принять возвращенный товар и вернуть покупателю полученный ранее аванс. В момент приемки товара и возврата аванса Вы можете воспользоваться вычетом. Отметим, что НДС с аванса в счет передачи имущественных прав к вычету принять нельзя. Читайте также статью: → “».
  • Вычет при отгрузке товара. Если Вы выступаете поставщиком (исполнителем), а покупатель согласно договору перечисляет Вам аванс в счет будущих поставок, то сумму НДС от аванса Вы вправе принять к вычету. Подчеркнем, что отражать вычет Вы можете только по факту отгрузки, а не в момент зачисления аванса на банковский счет.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгРегистрация счетов по авансам в книге покупок осуществляется покупателями по общему правилу.

При этом право на вычет возникает в случае, если счет получен в течение текущего квартала – не позднее 25-го числа следующего месяца. В случае, если документ зарегистрирован в книге покупок позже указанной даты, то к сумму НДС к вычету можно принять в следующем квартале.Регистрацию счетов необходимо осуществлять по мере возникновения право на вычет.

Исключениями в данном случае выступают счета по экспортным операциям – их необходимо регистрировать только по факту наличия документом, подтверждающих право на применения нулевой ставки НДС.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПорядок отражения операций по вычету с авансов полученных рассмотрим на примерах.Вы вправе рассчитывать на вычет при возврате товара. Это возможно при следующих условиях:

  1. Ваша компания получила аванс, с суммы которого был начислен НДС и уплачен в бюджет;
  2. в следующем отчетном квартале Вы вернули сумму аванса покупателю (например, в связи с возвратом товара). НДС, начисленный и уплаченный в предыдущем периоде, Вы вправе вычесть в текущем квартале.
Рекомендуем прочесть:  Закиров ильяс юсупович приговор

Пример №1.

Между АО «Локомотив» и ООО «Тракторный завод» заключен договор, согласно которого последний принимает от «Локомотива» партию запчастей для тракторов. Стоимость поставки – 907.334 руб., НДС 138.407 руб. 22.06.16 на счет «Локомотива» от «Тракторного завода» поступает аванс в счет отгрузки – 907.334 руб., НДС 138.407 руб.

Сумму НДС «Локомотив» отражает в декларации за 2 кв.

Принятие к вычету НДС с выданных авансов

> > > 10 июля 2020 Перечисляя продавцу предоплату, покупатель получает право на вычет НДС с выданных авансов.

Это означает, что на сумму «авансового» НДС покупатель сможет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Рассмотрим, какие для этого должны быть выполнены условия. Вычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в и п.

9 РФ:

  1. Внесение авансового платежа выполняется в счет грядущих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), предназначенных для облагаемых НДС операций.

Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок (подп. «е» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В данном случае налог не принимается к вычету.

  1. Предъявление налога и оформление счета-фактуры продавцом при получении аванса.
  2. Обязательное отражение в договоре условия осуществления предварительной оплаты.

ВАЖНО! До 01.10.2017 подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 запрещал регистрировать в книге покупок счета-фактуры на авансы, полученные в безденежной форме. Однако постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, вступившим в силу 01.10.2017, данный пункт исключен, тем самым снят запрет на вычет НДС с аванса, полученного в безденежной форме.

При заключении с одним и тем же предприятием нескольких независимых договоров покупатель вправе принять к вычету НДС с авансов, выданных предприятию-продавцу только по договорам, относительно которых выполнены вышеперечисленные условия. ВАЖНО! Вычет НДС с авансов полученных нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором появилось право на вычет. Переносить его на более поздние периоды нельзя (см.

письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Невыполнение одного из перечисленных условий лишает покупателя права на вычет НДС с авансов выданных.

Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена.

Как показывает практика, налоговые органы наиболее часто отказывают в вычете НДС, ссылаясь на неправильно заполненный счет-фактуру. Поэтому покупателю следует проверить, правильно ли оформлен счет-фактура на внесенный авансовый платеж. Такой документ оформляет продавец в течение 5 дней со дня поступления ему оплаты (п.
3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры на аванс определены п.

5.1 и указывают на обязательность заполнения в таком документе:

  1. даты выписки счета-фактуры и ее порядкового номера;
  2. наименования, адреса и идентификационного номера продавца и покупателя;

НДС с аванса

→ → Актуально на: 28 марта 2020 г.

Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг. По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС ().

Но из всякого правила есть исключения. Плательщик НДС не обязан исчислять , если ():

  1. реализует товары, не подлежащие обложению НДС (). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
  2. реализует товары, которые облагаются НДС (, );
  3. место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (, ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС ().
  4. применяет освобождение от уплаты НДС ();
  5. реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;

НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной по формуле (): Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации.

Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. Такие товары поименованы в . В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2020 году применяется ставка 20/120.

Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120. В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:

  1. оформить авансовый счет-фактуру в 2-х экземплярах, один из которых должен быть передан покупателю (, );
  2. зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором поступил аванс ().

При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки. И одновременно с этим принять к вычету (, , ).

В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды.

То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2020 года, при отгрузке товара в I квартале 2020 года у вас появится в 2020 году. При отгрузке составляется «отгрузочный» счет-фактура в 2-х экземплярах, один из которых опять же передается покупателю и регистрируется в книге продаж.

Вместе с тем авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок (). Кстати, к вычету принимается НДС с той части аванса, которая учтена в оплату отгруженных товаров ().

Вычет НДС с авансов полученных и выданных

НДС с полученных авансов у продавца Если предоплата и отгрузка были в одном квартале НДС с выданных авансов у покупателя Если вы перечисляете аванс поставщику, имеете право принять к вычету НДС с аванса и тем самым уменьшить налог к уплате за квартал.

Поясним на примере. Продавец получил от покупателя аванс в размере 60 000 руб., включая НДС 10 000 руб. В рамках первой партии продавец отгрузил товар общей стоимостью 30 000 руб., включая НДС 5 000 руб.

Но можно этого и не делать. Если, наоборот, получаете от покупателя аванс, – необходимо перечислить НДС с этой суммы в бюджет.

И это уже не право, а обязанность. Разберемся, как и когда происходит начисление и восстановление авансового НДС у продавца и покупателя. НДС с полученных авансов у продавца Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру.

При этом не имеет значения, в какой форме получен аванс (в денежной или иной).

Первый экземпляр счета-фактуры с выделенной суммой НДС он выдает покупателю, а второй регистрирует в книге продаж.

НДС рассчитывают по формуле: Сумма аванса * 20/120 (или 10/110, если применяется ставка 10%) Сумму полученного аванса и НДС с него заносят в декларацию по НДС (строка 070 раздела 3).

Проводка: Дт 76 (62) Кт 68 Есть несколько ситуаций, когда НДС с авансов начислять не нужно:

  • Предоплату получили за товары или услуги, которые НДС не облагаются (ст. 154, 149, 160 НК РФ).
  • Длительность производственного цикла по товарам или услугам, за которые получена предоплата, – более полугода (ст. 167 НК РФ). При условии, что товары и услуги присутствуют в Перечне из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006. В этом случае нужно вести раздельный учет по таким операциям, а к декларации по НДС прикладывать контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность цикла.
  • Применяется ставка 0% (ст. 154, 164, 167 НК РФ).
  • Товары или услуги реализуются не на территории РФ (ст. 146, 147, 148 НК РФ).

Кроме того, Минфин считает, что не нужно выставлять счет-фактуру на аванс, если между получением аванса и отгрузкой проходит меньше 5 дней (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695). Что будет после отгрузки? Когда поставщик отгрузит товар или окажет услугу, на всю сумму отгруженных товаров и оказанных услуг он снова выпишет счет-фактуру, передаст покупателю и отразит ее в книге продаж. А НДС с аванса примет к вычету, сделав запись в книге покупок с указанием номера авансового счета-фактуры и указав сумму в декларации (строка 170 раздела 3).

Проводки: Дт 90 Кт 68 Дт 68 Кт 76 (62) Если отгрузка была на сумму меньшую, чем полученный аванс, то принять к вычету НДС с аванса можно только в той части, которая была зачтена в счет оплаты товара. Если предоплату придется вернуть, авансовый НДС тоже подлежит вычету.

Авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок, а в декларации вычет отражают в строке 120 раздела 3. Проводка: Дт 68 Кт 76 (62) Если планируете переходить на УСН со следующего года, старайтесь не платить авансы в конце текущего, потому что НДС с авансов вы заплатите, а принять его к вычету, став упрощенцем, уже не сможете.

Отражение НДС в книге покупок: правила и примеры

За квартал — налоговый период по НДС, у организации накапливается множество документов, дающих право на вычет. Чтобы свести данные из всех документов и получить сумму налога, которую можно принять к вычету, необходимо отражение НДС в книге покупок – специальном налоговом регистре. Книга покупок — это сводный налоговый документ.

В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал). Т.е. на каждый квартал заводится своя книга покупок.

Книга покупок ведется по форме приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.10.2014 применяется обновленная форма книги.

1. Нужно ли вести книгу покупок 2.

Что попадает в книгу покупок 3. Что не попадает в книгу покупок 4. Структура книги покупок 5. Если не вся сумма НДС принимается к вычету 6.

Коды НДС в книге покупок 7. Формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8 8. Отражение НДС в книге покупок при приобретении ТРУ 9.

Авансы выданные в книге покупок 10. Авансы от покупателя в книге покупок 11.

Возврат от покупателя в книге покупок 12. Регистрация при раздельном учете НДС 13.

Оформление книги покупок Итак, идем по порядку.

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п.

3 ст. 169 НК РФ). Если организация не является плательщиком НДС и налог к вычету не принимает, то и обязанности заполнять книгу покупок у нее нет. На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. Но с 2015 года из книги покупок в декларацию переносятся не только данные о размере вычетов.

Теперь показатели из книги построчно включаются прямо в декларацию.

Для этих целей предназначен раздел 8.

Разделов 8 в декларации будет столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал. Отчасти поэтому декларация по НДС и сдается в электронном виде, т.к.

при большом числе записей в книгах распечатать ее вручную стало просто нереально.

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — при помощи записи: Дебет 68 — Кредит 19 — эта запись в бухгалтерском учете означает, что НДС попал в книгу покупок. Отражение НДС в книге покупок производится на основании документов, подтверждающих право организации на вычет. И это не только счета-фактуры.

В книге покупок регистрируются:

    Счета-фактуры, в том числе:

полученные от продавцов (по перечисленным им авансам, а также на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги); авансовые счета-фактуры у продавца при последующей отгрузке ТРУ (которые ранее зарегистрированы в книге продаж); корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя;

Расчеты по НДС при зачете полученного аванса по другому договору

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

29.11.2016 подписывайтесь на наш канал

Налоговый кодекс дает право продавцу при изменении условий договора или его расторжении и возврате авансовых платежей предъявить к вычету исчисленный и уплаченный с предоплаты НДС. В статье эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассказывают о порядке отражения расчетов по НДС, включая формирование налоговой декларации, при получении предоплаты за поставку товаров и заявлении налоговых вычетов при зачете суммы поступившего аванса в счет предоплаты про другому договору. В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги), имущественные права.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п.

1 ст. 154 НК РФ). При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи164 НК РФ (п.

1 ст. 168 НК РФ). На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура заполняется в соответствии с Приложением № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Постановление № 1137).

1С:ИТС Более подробно о правилах оформления счета-фактуры на аванс см. статью «Счет-фактура на аванс» в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе .

Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п.

2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). НДС, исчисленный с суммы предоплаты, продавец может принять к налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимается к вычету (п.

8 ст. 171 НК РФ). При этом вычет сумм НДС производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ). Для заявления налогового вычета выставленный при получении предоплаты счет-фактура на аванс регистрируется продавцом в книге покупок на сумму НДС, подлежащую вычету (п.

2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137)

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

> > > 23 сентября 2020 НДС с авансов полученных рассчитывает продавец в ситуации, когда дата платежа за товар (услугу) опережает дату его реализации.

Однако иногда НК РФ позволяет НДС с аванса полученного не уплачивать. Давайте разбираться. На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов.

Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по .

Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 20/120 в зависимости от реализуемого объекта (п.

4 ст. 164 НК РФ). 1. Делаются следующие проводки: Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата. Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.

2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ). На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней.

Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137). О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см.

материал 3. Авансовый счет-фактура фиксируется в . Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п.

3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137). Далее у продавца возможны 3 ситуации:

  1. продажи в периоде перечисления аванса не было;
  2. продажа в периоде перечисления аванса была;
  3. аванс возвращен покупателю.

Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

  1. Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п.

    5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.

Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

  1. Отражает НДС к вычету в книге покупок.
  2. Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.

Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ

  1. Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п.

    8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.

Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.

  1. Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.
  2. Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.

О сроках принятия НДС к вычету см.

материал Обратите внимание! Налоговики

Решаем задачки по НДС-вычетам

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2020 г.

Л.А.

Елина,ведущий экспертКак отразить в бухучете вычет НДС по перечисленному авансу и его последующее восстановление? Когда можно заявлять вычет входного налога частями? Есть ли ограничительный срок для вычета авансового НДС у продавца?

Какие документы нужны для подтверждения вычета НДС, уплаченного при импорте товаров? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в нашей статье.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

Как и когда отразить в бухучете вычет НДС с аванса, перечисленного нами продавцу, а также дальнейшие операции с ним после получения от продавца счета-фактуры на отгрузку купленного нами товара?

— Есть разные подходы к формированию схемы проводок для отражения в бухучете покупателя вычета НДС с уплаченных авансов. Один из широко распространенных вариантов — использование счета 76, к которому открывается отдельный субсчет: например, 76-ав-НДС «НДС с перечисленных авансов».

Тогда на сумму принятого к вычету НДС делается проводка по дебету счета 68 и кредиту счета 76-ав-НДС.

При таком варианте задолженность поставщика, отражаемая на счете 60, не уменьшается на сумму авансового НДС. Однако Минфин подобный вариант учета не приветствует. По его мнению, нет оснований для отражения суммы НДС по дебету отдельного счета (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или другого).

Он рекомендует, : •учитывать авансы, уплаченные поставщикам, на счете 60 за минусом подлежащего вычету НДС; •НДС с аванса, подлежащий вычету, отражать на счете 19. Соответственно, при заявлении этого НДС к вычету также надо задействовать счет 19.

Какую бы схему проводок вы ни применяли для отражения вычета НДС с авансов, при получении товаров и отгрузочного счета-фактуры от продавца надо восстановить авансовый НДС, принятый ранее к вычету; . С учетом разъяснений Минфина в бухучете покупателя схема проводок может быть, к примеру, такая. Содержание операции Дт Кт На дату перечисления аванса Перечислена предоплата поставщику 60 субсчет «Расчеты с поставщиком» 51 Отражен подлежащий вычету НДС с аванса 19 60 субсчет «НДС с перечисленных авансов» На дату получения от продавца счета-фактуры на аванс Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 На дату поставки товара и получения счета-фактуры Товар принят к учету (стоимость без НДС) 41 60 субсчет «Расчеты с поставщиком» Отражен НДС, предъявленный поставщиком при отгрузке товаров 19 60 субсчет «Расчеты с поставщиком» Принят к вычету НДС по приобретенным товарам 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 Восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса 60 субсчет «НДС с

Справочник Бухгалтера

05.07.2018 Содержание Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей.

Вы узнаете:

  1. какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — книге покупок формируются;
  2. какие строки декларации по НДС заполняются.
  3. особенности зачета аванса при реализации товаров (работ, услуг);
  4. каким документом оформляется в 1С принятие НДС к вычету при зачете аванса;

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Реализация товаров и одновременный зачет аванса, полученного от покупателя, отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Товары (накладная). Узнать подробнее о настройке способа зачета аванса См.

также ключевые моменты оформления реализации товаров в оптовой торговле При проведении документа аванс, ранее полученный от покупателя, зачитывается в размере предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

  1. Дт 62.02 Кт 62.01 – зачет аванса.

Счет-фактура на отгруженные товары выписывается кнопкой Выписать счет-фактуру, расположенной в нижней части документа Реализация (акт, накладная).

Документ Счет-фактура выданный автоматически заполняется данными из документа Реализация (акт, накладная). Узнать подробнее про начисление НДС при реализации товаров в оптовой торговле Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату (п.

5 ст. 171 НК РФ):

  1. возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.
  2. зачета аванса, т.е. в периоде реализации товаров (работ, услуг) покупателю;

Вычет НДС осуществляется в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых ранее был получен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ). Это значит, что если Вы начислили НДС с авансов по ставке 18/118%, а отгружаются товары по ставке 10%, то в зачет можно принять только ту часть НДС, которая рассчитана по ставке 10/110% (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891). На сумму НДС принятого к вычету:

  1. в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».
  2. в книге покупок делается регистрационная запись авансового счета-фактуры, НДС по которому ранее был исчислен, с кодом вида операции 22 «Авансы полученные»;

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить. Документ формирует проводки:

  1. Дт 68.02 Кт 76.АВ – принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки: Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.