Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

> > > 26 сентября 2023 Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение всего налогового периода (года) уплачиваются по-разному в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно.

Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик.

Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

• Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
• Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).
• Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п.

3 ст. 286 НК РФ). Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

1. бюджетные учреждения;
2. иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
3. организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
4. выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
5. предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
6. инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). Как рассчитать авансы за 3 квартал 2023 года, читайте .

Рассмотрим порядок

Увеличены лимиты выручки, при соблюдении которых компании вправе не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль

27 мая 2015 27 мая 2015 С 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышают в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, смогут платить авансы по только по итогам квартала. Напомним, сейчас лимит составляет 10 млн.

рублей. Значительное послабление предусмотрено и для вновь созданных организаций: если их выручка не будет превышать 5 млн.

рублей в месяц либо 15 млн. рублей в квартал, они смогут перечислять только квартальные платежи. Соответствующие Налогового кодекса были приняты Госдумой в третьем чтении 22 мая.Напомним, что в соответствии с пунктом 2 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода компании исчисляют сумму авансового платежа по налогу на прибыль.

При этом в течение квартала налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи.

Действующим законодательством установлено, что организации, чья выручка от реализации не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 10 млн.

рублей за квартал, могут платить только квартальные авансовые платежи (п.

рублей. Таким образом, если в 2015 году доходы организации от реализации в среднем за каждый квартал не превысят 15 млн. рублей, то отказаться уплаты ежемесячных авансовых платежей можно будет уже с первого квартала 2016 года.

Для вновь созданных организаций лимит доходов увеличен в пять раз: если их выручка не будет превышать 5 млн. рублей в месяц либо 15 млн. рублей в квартал, то они вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода.32 828 Обсудить на форуме32 82832 828 Обсудить на форуме32 82853 17842 31810 2327 6659 2714 7204 471Бухгалтерские новости на почтуТак же читайте нас в Яндекс.Дзене и в социальных сетях.

Лимит по налогу на прибыль

Ставка налога на прибыль организации в 2017 году.

Как рассчитать налог на прибыль, каковы сроки уплаты налогов на прибыль.

Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.

Причем даже в том случае, если средний ежеквартальный доход за 2015 г. находится в диапазоне от 10 млн руб.

В свою очередь, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот.

Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам. Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать. Порядок расчета средней величины доходов В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст.

249 НК РФ. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот.

Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов. Для компании налог на прибыль ставки – один из самых проверенных показателей эффективности работы предприятия: он представляет собой усредненное значение налогового обременения, которое накладывается на все доходы предприятия. Если вообразить налог на прибыль в виде математической дроби, то в числителе будут находиться суммарное количество всех налогов, а в знаменателе – суммарный доход от всех видов деятельности компании.

Вопрос: Если в iv квартале выручка превысит лимит и составит в среднем больше 3 млн руб., то появится обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в i квартале следующего года. Как их рассчитать? Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2023 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 112 500 000 рублей без НДС.

Как видите, лимиты, по сравнению с 2023 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей. Здесь собраны самые актуальные и полезные для вашей работы схемы «УНП».

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2023 году

В соответствии с поправками к статьям и , в 2023 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

1. по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.
2. по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала ().

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря.

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления.

Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

150 тыс. руб. 4 квартал 11,75 млн.

руб. 900 тыс. руб. Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия.

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде. Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2023 год:

1. по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
2. по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж.

Лимит по налогу на прибыль

19.07.2023 Ставка налога на прибыль организации в 2017 году.

Как рассчитать налог на прибыль, каковы сроки уплаты налогов на прибыль. Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.

Причем даже в том случае, если средний ежеквартальный доход за 2015 г. находится в диапазоне от 10 млн руб. до 15 млн руб. Содержание: Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. В свою очередь, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала.

Вспомним, как ее посчитать. Порядок расчета средней величины доходов В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот.

Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Вопрос: Если в iv квартале выручка превысит лимит и составит в среднем больше 3 млн руб., то появится обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в i квартале следующего года. Как их рассчитать? Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2023 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 112 500 000 рублей без НДС.

Как видите, лимиты, по сравнению с 2023 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.

Здесь собраны самые актуальные и полезные для вашей работы схемы «УНП».

Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2015 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер С 1 января 2016 г.

порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль будет несколько иным, :

1. организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (а не 10 млн руб. — как в 2015 г.), могут в 2016 г. уплачивать только квартальные авансовые платежи;
2. вновь созданные организации могут уплачивать только квартальные авансовые платежи, если предельная сумма выручки не превышает 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал.

Эти изменения не касаются организаций, которые перешли на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Каких-либо переходных положений в НК нет.

Поэтому получается, что уже в I квартале 2016 г. организации должны ориентироваться на новые лимиты выручки, принимая решение, нужно ли им уплачивать ежемесячные авансовые платежи или нет. Как вы помните, в декларации за 9 месяцев 2015 г.

в строках 320—340 листа 02 указываются конкретные суммы ежемесячных авансов, которые нужно заплатить в I квартале 2016 г.

И рассчитаны они были без учета нововведений.

Однако это не значит, что задекларированные суммы ежемесячных авансов придется уплатить, даже если ваша выручка в среднем за квартал менее 15 млн руб.

Представлять уточненную декларацию за 9 месяцев 2015 г.

тоже нет необходимости. Ведь ошибок, повлекших занижение налоговой базы, допущено не было.

Поэтому организации, у которых средний ежеквартальный доход от реализации за 2015 г.

не превысил 15 млн руб. (то есть выручка от реализации за 2015 г.

не превысила 60 млн руб.), могут уплачивать только квартальные авансовые платежи. Причем даже в том случае, если средний ежеквартальный доход за 2015 г. находится в диапазоне от 10 млн руб.

до 15 млн руб. Вносить уточнения в декларацию за 9 месяцев 2015 г. с целью обнуления сумм ежемесячных авансов, подлежащих уплате в I квартале 2016 г., не требуется. Новые организации, созданные в III квартале 2015 г., при решении вопроса о необходимости уплаты ежемесячных платежей в I квартале 2016 г.

также должны ориентироваться на новые предельные значения выручки.

И если сумма выручки не превышает 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал, то платить ежемесячные авансовые платежи не нужно”. *** В начале 2011 г. была такая же ситуация при увеличении лимита выручки для уплаты квартальных авансов.

Тогда организациям, которые из-за нововведений перестали уплачивать ежемесячные авансы, не пришлось ни подавать уточненки, ни уведомлять инспекцию о том, что они имеют право платить только квартальные авансовые платежи.

С 01.01.2016 года изменен размер выручки, позволяющий организациям уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Дата публикации: 17.03.2016 09:42 (архив) С целью поддержки организаций в части отвлечения оборотных средств на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль внутри квартала и снижения административной нагрузки на бизнес увеличен c 10 до 15 млн. руб. порог по выручке, установленный пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации, который позволяет организациям уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам квартала.

Указанные изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ.Федеральной налоговой службой разъяснено, что с 1 января 2016 года новый порядок уплаты налога должны начать применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн.

руб. в целом за четыре квартала (10 млн.руб.

в квартал х 4 квартала и 15 млн.руб. в квартал х 4 квартала).Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн. руб., в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года.

Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с указанием нулей по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)», и с указанием прочерков по строкам 320-340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.Если налогоплательщик не уточнит налоговую декларацию за 9 месяцев 2015 года с целью обнуления сумм ежемесячных авансов, подлежащих уплате в 1 квартале 2016 года, налоговый орган при получении налоговых деклараций за 2015 год проанализирует вопрос необходимости уплаты ежемесячных платежей в I квартале 2016 года с учетом новых предельных значений выручки и произведет сложение соответствующих сумм в карточках расчетов с бюджетом налогоплательщиков (КРСБ).Особенности составления налоговых деклараций налогоплательщиками, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов, изложены в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденном приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@ (абзац четвертый пункта 1.1, абзац второй пункта 1.4, пункты 1.5, 1.6, 4.3, абзацы первый и четвертый пункта 5.8, абзацы восьмой и десятый пункта 5.11, абзацы первый и второй пункта 10.5). Поделиться:

Лимиты по прибыли

Рассчитать лимит по кассе достаточно просто, для этого достаточно:

• суммировать количество инкассаторских дней в выбранном периоде (как правило наличность сдается в банк 1 раз в неделю) (Б);
• суммировать выручку за произвольный период в рамках 92 дней;
• умножить А на Б — полученное значение является лимитом по кассе.
• разделить полученное значение на количество дней в выбранном периоде (А);

В том случае, если при сопоставлении всех фактических значений с теми, что требуются по закону, обнаруживается соответствие – переход на УСН для ИП возможен.

Для инициации процесса изменения системы налогообложения организации, необходимо составление и подача форменного заявления (форма № 26.2-1). Перед подачей заявления на переход к расчету по УСН следует проанализировать соответствует ли вид деятельности компании, требованиям системы.

Существующие ограничения имеют законодательное закрепление и большинство из них отражено в налоговом кодексе.

Для определения основных направлений, которых касаются лимиты, следует ознакомиться со следующими нормативными актами и статьями НК:

1. Федеральный закон №248 – содержит классифицирующую кодировку видов деятельности, к которым применима УСН.
2. Приказ МЭР №698 – регламентирует значение актуального коэффициента используемого при расчетах суммы к уплате в ФНС.
3. П.2 Гл. 26 Налогового Кодекса – предоставляет типовые правила обязательные к соблюдению при переходе на упрощенную систему, а также позволяет определить способы расчетов прибыли и расходов применимые при работе с рассматриваемой системой.
4. Федеральный закон №401 – является основным регламентирующим актом, касающимся показателей стоимости активов и максимального размера прибыли, при которых применима УСН.

Кроме специализированных документов во внимание принимаются поправки и письменные распоряжения министерства финансов. Для реализации преимуществ УСН, в момент написания заявления, прибыль компании за последние 9 месяцев должна быть менее 121 000 000 рублей. Для осуществления точных расчетов, следует понимать о какой расчетной прибыли может идти речь.

Учитываются следующие виды доходов:

1. возникшие от реализации активов или основной продукции;
2. арендная плата, прибыль от операций с валютой, депозитарная прибыль и т.д.

Данные поступления отражаются в КУДиР и формируют прибыль организации.

В расчет доходов не включается:

• компенсации по судебным постановлениям;
• прямые инвестиции от иностранных или отечественных организаций (частных лиц);
• «прибыль», возникшая при переоценке балансовых активов;
• поступления собственных средств в виде вкладов в уставной капитал компании или фонд компенсации;
• государственные субсидии и гранты;
• денежные призы и выигрыши.
• доход от заложенного имущества;

Бухгалтерский работник должен понимать разницу между видами доходов и тем, какие из них требуется отражать в соответствии с Законом.

Лимит по налогу на прибыль

Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот.

Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать. Порядок расчета средней величины доходов В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст.

249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Внимание Увеличен лимит выручки для квартальных платежей по налогу на прибыль Федеральный закон №150-ФЗ от 8 июня 2015 года внес изменения в отношении определения лимита выручки от реализации товаров и услуг для перехода на уплату квартальных платежей по налогу на прибыль организаций. Данный лимит будет увеличен в полтора раза.

Изменения 2015 Со следующего 2023 года платить налог на прибыль можно будет ежеквартально в случае, если выручка за 4 квартала не превышает 15 млн. руб. Инфо То есть лимит увеличен в полтора раза.

Если выручка более 15 млн. руб., то платить налог нужно каждый месяц.

Выручка считается без учета налога на добавленную стоимость и акцизов.

Вопрос эксперту руб. в квартал, то организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна Государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России “В I квартале 2016 г. определять порядок уплаты авансовых платежей налогоплательщики должны уже с учетом поправок в п.

3 ст. 286 НК РФ, вступивших в силу 01.01.2016. Поэтому организации, у которых средний ежеквартальный доход от реализации за 2015 г. не превысил 15 млн руб. (то есть выручка от реализации за 2015 г.

не превысила 60 млн руб.), могут уплачивать только квартальные авансовые платежи. Причем даже в том случае, если средний ежеквартальный доход за 2015 г. находится в диапазоне от 10 млн руб.

до 15 млн руб. Вносить уточнения в декларацию за 9 месяцев 2015 г. с целью обнуления сумм ежемесячных авансов, подлежащих уплате в I квартале 2016 г., не требуется. С целью поддержки организаций в части отвлечения оборотных средств на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль внутри квартала и снижения административной нагрузки на бизнес увеличен c 10 до 15 млн.

руб. порог по выручке, установленный пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации, который позволяет организациям уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам квартала.

Указанные изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ.

Федеральной налоговой службой разъяснено, что с 1 января 2016 года новый

Налог на прибыль — лимит выручки

Вопрос Лимит выручки от реализации для целей уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль Ответ Если средний квартальный доход от реализации (ст.

249 НК РФ) за предыдущие четыре квартала не превышает установленное значение, организация вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ). Рассмотрим указанные значения.

1. Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых предельная сумма дохода от реализации, определяемого в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 15 млн руб.

за каждый квартал (60 млн. руб. в год), уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов. 2. Для вновь созданных организаций предельная сумма выручки от реализации, при условии непревышения которой уплачиваются только ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов, составляет 5 млн руб.

в месяц либо 15 млн руб. в квартал.

Это следует из п. 5 ст. 287 НК РФ.

• (106 kB)
• (70 kB)
• (640 kB)
• (751 kB)

1. Организация зарегистрирована 11.05.2016г.

   Выручка в мае — 0 руб в июне -6642000 руб в июле — 9924000 руб в августе — 11453000 руб в сентябре — 15099000 руб Должна….

2. Здравствуйте. Наша организация зарегистрирована 13 ноября 2015 года. На 30 июня 2016 г выручка без НДС составила 42 млн.

   руб. Должна ли я оплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу….

3. Как учитывать курсовые разницы, если обязательства в долларах по курсу на дату формирования заказа товара, надо ли пересчитывать на каждую отчетную дату, если товар еще не оплачен? ✒ Курсовые….
4. Во 2 квартале организация превысила лимит и обязана уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыли не квартальные, а ежемесячные.

   Как заполнить декларацию? ✒ Сумма ежемесячного авансового платежа, которая уплачивается….

Назад Вперед

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

1. других доходов, предусмотренных .
2. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
3. в виде взносов в уставный капитал организации;
4. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
5. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Прямые

1. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
2. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
3. Материальные расходы ()

Косвенные. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

С поквартальной уплаты на ежемесячную

В разгар второго квартала доходы организации могут превысить установленные лимиты для поквартальной уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и НДС.

И тогда она перейдет на их ежемесячную уплату. Как рассчитать авансовые платежи, в какие сроки и за какие периоды нужно будет отчитаться и грозят ли организации санкции? О.Ю. Мещерякова, эксперт «УНП» № 21 Каждый квартал бухгалтер проверяет право на ежеквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.

Подсчитывает, не превысили ли доходы от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем 3 млн рублей за каждый квартал (п.

3 ст. 286 НК РФ). По этой норме, даже если предприятие получит огромные доходы во втором квартале, причем не важно в каком месяце — апреле, мае или июне, все равно авансовый платеж за второй квартал нужно будет уплатить до 28 июля включительно (п.

1 ст. 287 НК РФ). А вот уже с третьего квартала следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Пример 1. Доходы организации без НДС составили: — за второй квартал 2003 года — 3,2 млн руб.; — за третий квартал 2003 года -2,7 млн руб.; — за четвертый квартал 2003 года — 2,5 млн руб.; — за первый квартал 2004 года — 3,0 млн руб.

Так как доходы за указанные периоды в среднем не превысили 3 млн руб. за каждый квартал ((3,2 млн руб.

+ 2,7 млн руб. + + 2,5 млн руб. + 3,0 млн руб.)/ 4 кв. = 2,85 млн руб.), организация во втором квартале, как и в предыдущие периоды, уплачивает только квартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода. Во втором квартале 2004 года компания получила доход 4 млн руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за второй квартал 2004 года организация перечислит до 28 июля включительно. В этот же срок она сдаст налоговую декларацию за полугодие (п. 3 ст. 289 НК РФ). Рассчитанная с учетом второго квартала сумма дохода превысит установленный лимит: (2,7 млн руб.

+ 2,5 млн руб. + + 3,0 млн руб. + 4 млн руб.) : 4 кв. = = 3,05 млн руб.

В этой связи с третьего квартала организация переходит на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль. Сумма ежемесячного авансового платежа равна 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия (стр.

250 налоговой декларации за полугодие), и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала (стр. 250 налоговой декларации за первый квартал). Допустим, сумма исчисленного налога за первый квартал равна 120 тыс.

руб., а за полугодие — 270 тыс. руб. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате 28 июля, 30 августа (28 августа приходится на выходной день), 28 сентября составит: (270 тыс. руб. — 120 тыс. руб.)/ 3 мес.

= 50 тыс. руб. Поквартально перечисляют НДС организации, у которых ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превышает 1 млн рублей (п.