Налог на имущество организаций в 2017

1 Кто платит налог Платят налог российские организации, при соблюдении следующих условий:

• Данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• На балансе есть движимое (дата оприходования до 2013 г. или не входит в 1 и 2 амортизационные группы) и /или недвижимое имущество;
• Данное имущество признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ

Иностранные организации, имеющие представительства в России, платят налог при получении имущества по концессионному договору. 2 Кто не платит налог Не платят налог организации, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Не признаются налогоплательщиками FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, организационный комитет «Россия-2018». 3 Не являются объектами налогообложения

• Имущество, принадлежащее федеральным органам испольнительной власти на праве оперативного управления.
• Земельные участки и иные объекты природопользования.
• Объекты культурного наследия народов РФ; ядерные установки, используемые в научных целях; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; основные средства, включенные в 1 и 2 амортизационную группу.

4 Налоговая база Начиная с 2014 года расчет налоговой базы производится по двум вариантам:

• Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
• Налоговая база определяется по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января ( по части объектов).

Так, например, организации, применяющие ЕНВД, отчитываются по налогу на имущество с кадастровой стоимости с 2014 года, а организации — на УСН с 2015 года.

Налог на имущество уплачивается по основным средствам, находящимся в консервации. Отсутствие государственной регистрации ОС также не освобождает от уплаты налога.

5 Налоговый период. Отчетный период Отчетными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом признается год.

Местные власти при установлении налога могут не устанавливать отчетные периоды. С 1 января 2016 года отчетными периодами при исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, являются: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал 6 Налоговая ставка Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ самостоятельно, но не выше 2,2 процента.

Налоговые ставки в отношении:

• сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов
• магистральных трубопроводов,
• линий энергопередачи,
• железнодорожных путей общего пользования,

устанавливаются законами субъектов, но не выше следующих величин:

• в 2017 году — 1,6 процента,
• в 2023 году — 1,9 процента.
• в 2015 году — 1,0 процента,
• в 2016 году — 1,3 процента,

Налог на имущество организаций

^ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (): Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база — Cумма авансовых платежей Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 ), определенной за отчетный период в соответствии с В отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляется с учетом особенностей, установленных .

Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном , с учетом следующих особенностей:

• сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;
• в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 1 или 2 пункта 1 , была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 я

Налог на имущество организаций

→ → Актуально на: 21 декабря 2023 г. устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

Этот налог в 2023 году уплачивают (, , ): 1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество. 2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие .

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества. Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (, ). Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности.

Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

1. недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
2. жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (), если они владеют:

1. , например, торговыми центрами или помещениями в них.

   Полный перечень такой недвижимости приведен в ;

2. жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями ().

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году ().

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом ().

Эта ставка в общем случае составляет 2,2%. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения ().

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (). Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя

Налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости

^ В соответствии с п.

1 ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц (далее – налог) в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случая, если субъектом Российской Федерации не принят закон об установлении в срок до 1 января 2023 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Начиная с 1 января 2023 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

Независимо от вышеуказанного решения субъекта Российской Федерации налоговая база по налогу определяется исходя из кадастровой стоимости для объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с , а также для объектов налогообложения, предусмотренных абз.

2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Порядок определения налоговой базы по налогу исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

С налогового периода 2023 года предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости; в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных

Правила уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости

Последние поправки в налоговое законодательство наводят на мысль о полном реформировании этой сферы. Того требует сложная экономическая ситуация в стране и стремление увеличить бюджетные поступления. Правительство идет по пути ужесточения собираемости обязательных платежей, поднимает налоговые ставки.

И тут проще всего «прижать» владельцев недвижимости. Имущественный налог находится в ведении регионов.

Организации и предприятия всех форм также платят налоги.

Все основные моменты этого отражает глава 30 НК.

Чтобы недвижимость попала в поле зрения налоговиков, требуются всего два условия:

1. 

   балансовый учет объекта;

2. его принадлежность к основным средствам.

А вот способ имущественного обладания у предприятия куда больше, чем у гражданина, начиная с привычной собственности и заканчивая непонятными порою для обывателя вариантами:

1. и другими.
2. временным владением/распоряжением;
3. доверительным управлением, концессией;

В целом налоговая система для юридических лиц значительно сложнее, чем «гражданские» правила. До настоящего времени многие объекты юридических собственников облагаются налогами по среднегодовой оценке. Кадастр применим для следующего имущества:

1. нежилые помещения с использованием под офисы, общепит или бытовое обслуживание;
2. административно-управленческие комплексы, торговые сооружения;
3. не балансовые жилые помещения (то же служебное жилье, к примеру).
4. недвижимость иностранных предприятий, работающих в РФ без представительств;

Налоговая ставка имущественных платежей из кадастрового расчета находится в ведении местных органов власти, которые определяют точное значение ставки, согласно ст.

380. Громкие изменения определил ФЗ № 284 от 04.10.14 о дополнении Налогового Кодекса главою 32 «Налог на имущество физических лиц».

Платежки за налоговый период-2015, обсчитанные по кадастровому принципу, собственники получили в 2016 г.

Для нивелирования недовольства граждан и более мягкого перехода к жесткой схеме «удовольствие» от роста налогов растянули во времени до 2023 года:

С 2023 года изменится порядок налогообложения объектов недвижимости организаций

Дата публикации: 27.12.2018 09:30 С 1 января 2023 года вступают в силу законодательные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Из объектов налогообложения .

Налог необходимо будет уплачивать только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств (). С 1,9 до 2,2% увеличиваются (пп.

1, 3 ст. 380 НК РФ) предельные налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью .

К 70 , в которых в соответствии с действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, добавятся ещё четыре: Чувашская Республика – Чувашия, Иркутская, Курская, Смоленская области. Соответствующие перечни объектов недвижимости публикуются до 1 января 2023 года на сайте уполномоченных органов исполнительной власти регионов или на официальном сайте субъекта РФ. Также в этих порядок применения кадастровой стоимости в качестве :

1. если кадастровая стоимость изменяется на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии при управлении Росреестра или суда, то сведения о ее вновь установленном значении, внесенные в ЕГРН, будут учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.
2. корректировка кадастровой стоимости из-за изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения (уточнения его площади, назначения и т.п.) будет учитываться при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;

К перечню организаций, освобождаемых от уплаты налога, дополнительно фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в об инновационных научно-технологических центрах.

Организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет (п.

28 ст. 381 НК РФ). Начиная с отчетности за первый квартал 2023 года организациям необходимо будет представлять в инспекцию налоговые расчеты по .

Они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик. Налоговая декларация и расчет авансовых платежей дополнены полем

«Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации»

.

Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них

Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

> > > 13 сентября 2023 Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается для всех налогоплательщиков вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Как правильно рассчитать налог с кадастровой стоимости? Какую ставку применять? Где узнать стоимость объекта налогообложения?

Какие льготы предусмотрены для этого налога? Рассмотрим последовательность определения налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости. Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ.

Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций». Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ. Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.

Подробнее о том, какие объекты могут войти в перечень, читайте в материале . Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена.

Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п.

2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей). О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье .

Внимание! Если кадастровая стоимсоть установлена судом с учетом НДС, то налогооблагаемой базой признается стоимость иущества без учета налога. Подробности см. Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.

Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ)

Ставка налога на имущество по кадастровой стоимости на 2023 год в Москве

Налог на имущество в России установлен как для организаций, так и для физических лиц.

Объектом налогообложения для обеих категорий плательщиков является исключительно недвижимость (но не земля, для которой установлен отдельный налог). За последние годы в рамках налоговой реформы был существенно пересмотрен порядок расчета налога. В качестве налоговой базы введена кадастровая стоимость (КС) для имущества физлиц и определенного перечня объектов собственности юрлиц.

Большое значение для расчета уплачиваемой в бюджет суммы имеют законодательные акты местных органов власти, так как именно в них устанавливаются ставки налога.

Для правильного применения закона и в целях своевременной и полной уплаты важно следить за их актуальностью.

Так, власти столицы внесли изменения в действующие показатели, теперь ставка налога на имущество по кадастровой стоимости в 2023 году в Москве — 1,6.

Поправки коснулись не всех объектов и не всех плательщиков. По закону предусмотрено изменение ставки налога на имущество с кадастровой стоимости в 2023 году для организаций (юридических лиц) в Москве.

То есть, для граждан по-прежнему актуальны старые показатели.

Более того, ставки налога по имуществу для юрлиц и физлиц в столице установлены разными законами:

• Для организаций показатели введены законом № 64 от 05.11.2003 г. (именно в него внесены обсуждаемые изменения законом № 7 от 20.02.2023 г.).
• Для обычных граждан — законом № 51 от 19.11.2014 г.

Также оба законодательных акта имеют соответствующие названия. Расчет суммы производится с учетом кадастровой стоимости объекта. Она рассчитывается на основании ФЗ-237 по инициативе местных властей не реже, чем раз в 5 лет (и не чаще, чем раз в 3 года) одновременно для всех видов объектов недвижимости.

Для расчета используется такое усредненное массовое значение, как удельный показатель.

Дело в том, что для идентичной недвижимости, имеющей сходные характеристики, цена, по которой возможна реализация объекта (кадастровая стоимость), определяется на основании единой оценочной формулы.

Для нее рассчитывается специальный удельный показатель (обычно на единицу площади), вычисляемый с учетом всех значимых показателей, влияющих на цену. Оспаривание КС возможно, но необходимо доказать, что расчет кадастровой стоимости велся на основе недостоверных сведений, либо без учета понижающих коэффициентов, применение которых необходимо исходя из уникальных данных объекта.

Расчет другого платежа, земельного налога, производится по кадастровой стоимости земельного участка. Это отдельный показатель, хотя чаще всего понятие «кадастровая стоимость» ассоциируется именно с землей.

Закон столицы № 7 устанавливает показатели для организаций на все последующие годы, то есть, налоговые периоды. Год Показатель в процентах 2023 1,6 2023 1,7 2023 1,8 2023 1,9 2023 и все последующие 2 Итак, организациям, имущество которых входит в перечень, установленный в законе, обязательно необходимо уплачивать налог на имущество от кадастровой стоимости в 2023 году, ставка в Москве равна 1,6%.

Налог на имущество в 2023 году

В 2023 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества.

Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%.

Также с начала 2023 года будет отменен налог на движимое имущество. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2023 году.

С 1 января 2023 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом.

Изменения введены :

1. отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
2. налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.
3. движимое имущество больше не облагается налогом;
4. отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@;

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со . Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2023 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в . Основное средство должно отвечать ряду условий:

1. объект может приносить экономический доход.
2. его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
3. его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
4. его планируют использовать более года;

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании.

Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в : земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли

Налог по кадастровой стоимости

77 город Москва Дата публикации: 03.03.2015 Издание: Журнал «Бюджет» Тема: Налог на имущество организаций Источник:&nbsp В Москве с 2014 года для владельцев отдельных объектов недвижимости вступил в действие новый порядок исчисления налога на имущество организаций — по кадастровой стоимости. С 2015 года этот порядок претерпел некоторые изменения.

Об этом журналу «Бюджет» рассказала заместитель руководителя Управления ФНС по городу Москве Светлана Семеновна ГРОМОВА. — Светлана Семеновна, расскажите, пожалуйста, какая подготовительная работа УФНС по городу Москве предшествовала началу администрирования налога, налоговая база по которому исчисляется как кадастровая стоимость объекта? — Переходу на исчисление налога на имущество организаций по кадастровой стоимости предшествовала огромная подготовительная работа по формированию группы налогоплательщиков — юридических лиц, в обязанности которых входитисчисление налога на имущество по новому порядку.

Она осуществлялась совместно с правительством Москвы и органами Росреестра.

В результате такого сотрудничества налоговыми органами в оперативном порядке были получены и обработаны сведения о кадастровой оценке объектов капитального строительства и правообладателях — юридических лицах. Из списка были исключены физические лица, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также налогоплательщики, освобождаемые от налогообложения на основании льгот, предусмотренных Налоговым кодексом и Законом города Москвы от 05 ноября 2003 года №64 «О налоге на имущество организаций». Кроме того, проведена информационно-разъяснительная работа с собственниками объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, утвержденный постановлением правительства Москвы от 29 ноября 2013 года № 772-ПП

«Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2014 год»

.

Особое внимание уделялось адресному информированию налогоплательщиков о новом порядке исчисления налога на имущество организаций.

Эта работа с собственниками объектов недвижимого имущества производилась как непосредственно в территориальных налоговых органах, так и в средствах массовой информации, в том числе в сети интернет. Кроме того, изменения в налогообложении отдельных объектов недвижимости разъяснялись в рамках организованного в Информационном агентстве РИА-Новости круглого стола на тему «Налог на имущество юридических лиц: новые формы».

— В связи с тем что налогоплательщики,использующие упрощенную систему налогообложения, освобождались от перехода на новую форму исчисления налога на имущество организаций, существовала возможность уменьшения налогооблагаемой базы путем смены режима. Изменилась ли ситуация в 2015 году?