Ндс с авансов полученных

Ндс с авансов полученных

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?


> > > 23 сентября 2020 НДС с авансов полученных рассчитывает продавец в ситуации, когда дата платежа за товар (услугу) опережает дату его реализации. Однако иногда НК РФ позволяет НДС с аванса полученного не уплачивать. Давайте разбираться. На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов.

Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по . Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп.

2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС.

При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 20/120 в зависимости от реализуемого объекта (п.

4 ст. 164 НК РФ). 1. Делаются следующие проводки: Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата. Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.

2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ). На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя.

Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137). О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал 3. Авансовый счет-фактура фиксируется в .

Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п.

3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).

Далее у продавца возможны 3 ситуации:

  1. аванс возвращен покупателю.
  2. продажи в периоде перечисления аванса не было;
  3. продажа в периоде перечисления аванса была;

Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

  1. Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.

Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

  1. Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.
  2. Отражает НДС к вычету в книге покупок.

Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ

  1. Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п.

    8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации. Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.

Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.

  1. Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.
  2. Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.

О сроках принятия НДС к вычету см. материал Обратите внимание! Налоговики

Расчет НДС с авансов, полученных от покупателя

Многие предприятия работают по предоплате.

Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и начисления налога на добавленную стоимость.

С другой стороны, НДС начисляется и при самой отгрузке. Но вот двойного налогообложения здесь не возникает, потому что предприятию предоставляется право получить вычет НДС с полученных авансов. В этой статье мы разберемся, как делается расчет НДС с авансов полученных, какие документы и когда оформляются, а также в каком порядке делается вычет НДС с аванса при последующей отгрузке.

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей 2.

Проводки по НДС с аванса полученного 3. Вычет НДС с полученного аванса 4.

НДС с аванса пример 5. Вычет НДС при частичной отгрузке 6. Ставка НДС с авансов полученных 7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой 8.

НДС в счете-фактуре на аванс 9.

НДС с аванса в книге продаж 10.

Книга покупок при вычете НДС с авансов 11. Отражение НДС с авансов в 1С: Бухгалтерия Итак, идем по порядку.

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

Объект обложения НДС появляется, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Расчет НДС с авансов происходит с использованием расчетной ставки 18/118 или 10/110, а налоговая база – это сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК).

Алгоритм исчисления НДС при получении вами денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) приведен в виде схемы на картинке. На сумму полученной предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:

  1. 2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.
  2. 1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);

Как отражать НДС в счете-фактуре на аванс и какие есть нюансы заполнения документа в такой ситуации, обсудим чуть позже.

После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:

  1. авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок ((п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, (п. 22 Правил ведения книги покупок)
  2. выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 3 Правил ведения книги продаж).

НДС с авансов сейчас и с 2020 года

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

03.12.2018 подписывайтесь на наш канал

С полученной предоплаты организации обязаны уплачивать НДС и выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Пока же – дальнейший порядок действий. Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).
2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Кроме того, не позднее пяти календарных дней со дня получения авансового платежа компания-поставщик должна:

  1. один экземпляр счета-фактуры передать покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).
  2. зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. 3, 17 Правил ведения книги продаж);
  3. составить счет-фактуру на аванс в двух экземплярах;

Налоговой базой по НДС при получении от покупателя авансового платежа выступает сумма полученной оплаты с учетом НДС (абз.

Рассказываем о порядке уплаты налога и получении вычетов НДС с предоплаты. При получении частичной оплаты (аванса) в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС, продавец обязан исчислить сумму налога (пп.
2 п. 1 ст. 154 НК РФ). Сумма налога к уплате в бюджет определяется по расчетной ставке. Ее выбор обусловлен ставкой НДС, которую компания собирается применить при реализации товара, в счет которой получен аванс. Налогоплательщик в настоящее время применяет ставку 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Иногда при получении аванса компании неизвестно, какая ставка НДС будет применена к товарам при их отгрузке: 10 или 18 %.
В этом случае Минфин рекомендует исчислять НДС по ставке 18/118 (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Если не исчислить НДС с полученной предоплаты, плательщика могут привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ. Кстати, с точки зрения Минфина, к предоплате приравнивается и задаток (письмо Минфина РФ от 10.04.2017 № 03-07-14/21013). Поэтому, по мнению ведомства, с задатка также необходимо платить налог.

Но данная позиция является неоднозначной.

Поскольку задаток – это только способ уменьшения коммерческих рисков, он не может признаваться средством платежа до момента заключения основного договора (п.

1 ст. 380 ГК РФ). Поэтому необходимость обложения НДС суммы задатка по правилам, применяемым к полученным авансам, можно оспорить в суде. На дату отгрузки товаров в счет полученного аванса сумма НДС, исчисленная с полученной от покупателя предоплаты, может быть принята к вычету (п.

8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Авансовый НДС принимается к вычету только в квартале отгрузки товаров.

Перенести вычет на следующий налоговый период нельзя (письма Минфина России от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).

Размер авансового вычета по НДС зависит от ставки налога, которая применяется при отгрузке товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК РФ). Если стоимость отгруженных товаров с учетом НДС равна сумме полученного ранее аванса или больше нее, вычет заявляют в сумме исчисленного ранее при получении аванса НДС (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-11/30585).

НДС с аванса

→ → Актуально на: 28 марта 2020 г.

Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг. По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС ().

Но из всякого правила есть исключения. Плательщик НДС не обязан исчислять , если ():

  1. применяет освобождение от уплаты НДС ();
  2. реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;
  3. место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (, ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС ().
  4. реализует товары, не подлежащие обложению НДС (). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
  5. реализует товары, которые облагаются НДС (, );

НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной по формуле (): Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации. Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110.

Такие товары поименованы в . В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2020 году применяется ставка 20/120.

Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120. В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:

  1. зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором поступил аванс ().
  2. оформить авансовый счет-фактуру в 2-х экземплярах, один из которых должен быть передан покупателю (, );

При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки. И одновременно с этим принять к вычету (, , ).

В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды. То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2020 года, при отгрузке товара в I квартале 2020 года у вас появится в 2020 году. При отгрузке составляется «отгрузочный» счет-фактура в 2-х экземплярах, один из которых опять же передается покупателю и регистрируется в книге продаж.

Вместе с тем авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок ().

Кстати, к вычету принимается НДС с той части аванса, которая учтена в оплату отгруженных товаров (). Поясним на примере. Продавец получил от покупателя аванс в размере 60 000 руб., включая НДС 10 000 руб.

В рамках первой партии продавец отгрузил товар общей стоимостью 30 000 руб., включая НДС 5 000 руб.

Принятие к вычету НДС с полученных авансов

> > > 17 июля 2020 Вычет НДС с полученных авансов может осуществить продавец товаров (работ, услуг). Для вычета НДС с полученных авансов необходимо выполнить определенные условия. Если же авансовый платеж продавец возвращает, то он также может воспользоваться правом на вычет.

Рассмотрим эти положения подробнее. При поступлении оплаты или части оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) продавец исчисляет авансовый НДС следующим образом: 1. Определяет налоговую базу по НДС.

Налоговой базой в данном случае является сумма поступившей оплаты (п. 1 ст. 154 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является день получения оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). 2. Применяет расчетную ставку НДС 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Однако в некоторых случаях НДС не начисляется.
Например, не нужно исчислять налог с предоплаты, если:

  1. Осуществляются операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ).
  2. Продавец освобожден от обязанностей плательщика НДС или не относится к категории налогоплательщиков НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ, гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5 НК РФ).
  3. Осуществляются операции, по которым применяется ставка НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).
  4. Осуществляются необлагаемые операции (ст. 149 НК РФ).
  5. Осуществляются операции с циклом производства более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). В этом случае нужен документ, выданный Минпромторгом России, с подтверждением длительности цикла.

В течение 5 дней после получения оплаты или части оплаты продавец обязан составить счет-фактуру в 2 экземплярах. Внимание! С 01.01.2020 действует новый бланк счета-фактуры.

Скачать его можно . Один экземпляр продавец оставляет себе, другой передает покупателю (п.

3 ст. 168 НК РФ). Правила и порядок оформления счета-фактуры по полученным авансам регламентируются постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в соответствии с которым необходимо заполнять строки и графы следующим образом:

  1. по строкам 3 и 4 формы счета-фактуры ставится прочерк;
  2. графа 9 — сумма полученного аванса;
  3. графа 8 — сумма НДС;
  4. графа 7 — налоговая ставка 20/120 или 10/110;
  5. графы 10–11 — прочерк.
  6. по строке 5 — дата и номер документа оплаты;
  7. графы 2–6 — прочерк;

Подробнее об оформлении счета-фактуры на аванс читайте в материале . В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  1. Дт 51 Кт 62.2 — получен аванс;
  2. Дт 76/АВ Кт 68 — начислен к уплате НДС с полученной предоплаты.

Продавец авансовый счет-фактуру регистрирует у себя в книге продаж в периоде получения аванса (п.

3 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Сумма полученного аванса и авансовый НДС отражаются по строке 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС ().

Минфин (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695) считает

Вычет НДС по суммам авансов и предоплат

В соответствии с п.12 ст.171 НК РФ налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять «входной» НДС к вычету не только в момент принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), но и по факту перечисления предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.12 ст.171 НК РФ).

Однако, предъявляя к вычету НДС по сумме аванса, нужно учитывать проблемы, с которыми можно столкнуться на практике. В соответствии с НК РФ механизм использования вычета по авансовым платежам выглядит следующим образом. Покупатель, перечисливший предоплату поставщику, получает от него счет-фактуру на сумму предоплаты (назовем его «авансовый счет-фактура») и на основании этого счета-фактуры заявляет НДС к вычету (регистрирует указанный счет-фактуру в своей книге покупок).

Затем покупатель получает от поставщика те товары (работы, услуги, имущественные права), за которые он ранее перечислил предоплату.

Поставщик при отгрузке этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) снова выписывает покупателю счет-фактуру (назовем его «отгрузочный счет-фактура»), на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету (регистрирует полученный отгрузочный счет-фактуру в своей книге покупок).

И одновременно с этим покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты (т.е.

регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты) (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ).Пример Между организациями «Плюс» (покупатель) и «Минус» (продавец) заключен договор поставки.

Стоимость поставляемых товаров – 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.). Договором предусмотрена стопроцентная предоплата.

В январе 2011 г. организация «Плюс» перечислила на счет поставщика аванс в сумме 118 000 руб.

и получила от него авансовый счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Поставка товара на сумму 118 000 руб.

была осуществлена в феврале 2012 г.

При отгрузке товаров в феврале 2012 г.

поставщик выставил на имя организации «Плюс» отгрузочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

В бухгалтерском учете организации «Плюс» делаются следующие проводки.Январь 2011 г.:Д-т счета 60 – К-т счета 51 – 118 000 руб.

– аванс перечислен на р/с поставщика;Д-т счета 68 – К-т счета 76 – 18 000 руб. – НДС по авансу предъявлен к вычету на основании авансового счета-фактуры поставщика.Февраль 2012 г.:Д-т счета 41 – К-т счета 60 – 100 000 руб. – приняты к учету товары, поступившие от поставщика, по стоимости без НДС;Д-т счета 19 – К-т счета 60 – 18 000 руб.

– отражен НДС по приобретенным товарам;Д-т счета 68 – К-т счета 76 – 18 000 руб.

– восстановлена сумма НДС, предъявленная к вычету при перечислении аванса (сторнировочная запись);Д-т счета 68 – К-т счета 19 – 18 000 руб.

– сумма НДС по принятым к учету товарам предъявлена к вычету на основании отгрузочного счета-фактуры поставщика. Конец примера На практике, как водится, все несколько сложнее. Например, возможна такая ситуация.

Организация заключила с поставщиком услуг несколько договоров.

НДС с авансов: проводки и примеры

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты.

Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных. Оглавление Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  1. на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).
  2. условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен.

Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС. Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

  1. расторжения договора и возврата аванса.
  2. изменения условий договора;

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету.

Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %. На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %.

Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет. На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  1. в периоде аванса продажа произошла;
  2. в периоде аванса продажи не произошло;
  3. возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету.

То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок.

Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора. В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г.

«Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)

> > > 10 июля 2020 Восстановление НДС с выданных авансов является результатом его принятия к вычету и применяется не так уж часто.

Как правильно восстановить НДС с авансов? Какие условия нужно соблюсти, чтобы принять авансовый НДС к вычету? Какие проводки нужно составить в том и другом случае?

Рассмотрим все плюсы и минусы НДС с авансов в нашей статье. Вопрос о восстановлении НДС возникает применительно к налогу, ранее учтенному в вычетах.

Делать это нужно в нескольких ситуациях (п. 3 ), наиболее распространенными из которых являются:

  1. изменение ситуации с выданным авансом.
  2. изменение условий налогообложения;

Основное условие восстановления НДС: сначала налог принят к вычету, а потом в силу каких-либо обстоятельств складывается так, что он весь (или его часть) должен быть уплачен в бюджет.

В этом случае нужную сумму налога восстанавливают (начисляют к уплате) и отражают в разделе 3 декларации либо в 1 из строк (080) либо в двух строках (090 или 100 и в итоговой 080).

Восстановление НДС по выданным авансам фиксируется в двух ее строках: 080 и 090. ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2020 года следует применять обновленный бланк декларации по НДС. Наглядно ознакомиться с изменениями в декларации вы можете в этом .

О ситуациях восстановления налога, не связанных с выданными авансами, читайте в материале . При получении аванса продавец в большинстве случаев обязан исчислить налог по нему к уплате в бюджет (п.

1 ст. 154 НК РФ), а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты (п.

8 и п. 6 ). В иных ситуациях (при возврате аванса покупателю или списании просроченной задолженности по нему) восстановление НДС также не потребуется.

В 1-м случае его можно будет принять к вычету на дату возврата (п.

5 ст. 171 НК РФ), а во 2-м — нужно списать в расходы, не учитываемые в расчете налога на прибыль. Таким образом, по авансам полученным картина всегда получается обратной по отношению к основному условию восстановления: сначала налог начисляется к уплате, а потом берется в вычет или списывается.

Вот почему ситуации восстановления НДС по этим платежам не будет никогда. Исчисляя налог по полученному авансу, продавец оформляет на него и направляет 1 его экземпляр покупателю. На основании этого документа покупатель вправе учесть выделенную в нем сумму налога в вычетах (п.

12 ст. 171 НК РФ). Хотя он может этого и не делать, поскольку вычеты не являются обязанностью, а производятся в добровольном порядке (п. 1 ст. 171 НК РФ). Позицию налогоплательщика в отношении вычетов по выданным авансам (будут они применяться или нет) лучше закрепить в каком-либо документе (например, в ).

Однако для вычета у покупателя этих 2 обстоятельств (оплаты и счета-фактуры) недостаточно. Дополнительные условия для осуществления такой операции вытекают из других положений НК РФ:

  1. условие о возможности перечисления аванса должно быть включено в договор поставки (п. 9 ст. 172 НК РФ)

НДС с аванса: проводки

→ → Актуально на: 1 марта 2020 г.

Плательщик НДС при получении оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС, должен исчислить к уплате НДС с предоплаты (, , ).

А при перечислении предоплаты у плательщика НДС есть право при соблюдении определенных условий принять НДС с перечисленной оплаты к вычету (, ). Как НДС с полученных и выданных авансов отразить в бухгалтерском учете и отчетности продавца и покупателя, расскажем в нашей консультации.

При перечислении покупателем аванса в счет облагаемой НДС реализации у продавца отражается поступление денежных средств: Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» и др. – Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» На сумму НДС с аванса полученного проводка у продавца будет сформирована следующая проводка: Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» А как отражается НДС полученных авансов в балансе? НДС с авансов полученных в балансе 2020 года, за который составляется отчетность, уменьшает сумму кредиторской задолженности, отражаемой в пассиве баланса ().

Покажем сказанное на примере.

Напомним, что в 2020 году основная ставка НДС составляла 18%.

Продавец А получил аванс от Покупателя Б в размере 65 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Полученные аванс и начисленный НДС в размере 9 915 (65 000 * 18/118) были отражены у Продавца А следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»: 65 000 Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»: 9 915 Для упрощения предположим, что других операций у организации в отчетном периоде не было.

В результате этой операции в бухгалтерском балансе будут отражены следующие суммы:

  1. по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма полученной предоплаты 65 000;
  2. по строке 1520 «Кредиторская задолженность» — сумма полученного аванса, уменьшенного на начисленный НДС (55 085) + НДС начисленный к уплате в бюджет (9 915). Итоговое сальдо строки – 65 000 (55 085 + 9 915).

Принять НДС к вычету по полученному авансу можно будет при возврате аванса в случае расторжения или изменения условий договора или при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которой был получен аванс (, , ). Тогда при принятии авансового НДС к вычету в бухгалтерском учете продавца будет сформирована запись: Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные». При перечислении аванса покупатель отразит следующую проводку: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 51, 52, 50 и др.

На основании полученного счета-фактуры на авансовый НДС покупатель в бухгалтерском учете сделает запись: Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные» И примет авансовый НДС к

Вычет НДС с авансов полученных и выданных

НДС с полученных авансов у продавца Если предоплата и отгрузка были в одном квартале НДС с выданных авансов у покупателя Если вы перечисляете аванс поставщику, имеете право принять к вычету НДС с аванса и тем самым уменьшить налог к уплате за квартал. Но можно этого и не делать. Если, наоборот, получаете от покупателя аванс, – необходимо перечислить НДС с этой суммы в бюджет.

И это уже не право, а обязанность.

Разберемся, как и когда происходит начисление и восстановление авансового НДС у продавца и покупателя. НДС с полученных авансов у продавца Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру. При этом не имеет значения, в какой форме получен аванс (в денежной или иной).

Первый экземпляр счета-фактуры с выделенной суммой НДС он выдает покупателю, а второй регистрирует в книге продаж. НДС рассчитывают по формуле: Сумма аванса * 20/120 (или 10/110, если применяется ставка 10%) Сумму полученного аванса и НДС с него заносят в декларацию по НДС (строка 070 раздела 3). Проводка: Дт 76 (62) Кт 68 Есть несколько ситуаций, когда НДС с авансов начислять не нужно:

  • Применяется ставка 0% (ст. 154, 164, 167 НК РФ).
  • Товары или услуги реализуются не на территории РФ (ст. 146, 147, 148 НК РФ).
  • Предоплату получили за товары или услуги, которые НДС не облагаются (ст. 154, 149, 160 НК РФ).
  • Длительность производственного цикла по товарам или услугам, за которые получена предоплата, – более полугода (ст. 167 НК РФ). При условии, что товары и услуги присутствуют в Перечне из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006. В этом случае нужно вести раздельный учет по таким операциям, а к декларации по НДС прикладывать контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность цикла.

Кроме того, Минфин считает, что не нужно выставлять счет-фактуру на аванс, если между получением аванса и отгрузкой проходит меньше 5 дней (письмо от 18.01.2017 № 03-07-09/1695).

Что будет после отгрузки? Когда поставщик отгрузит товар или окажет услугу, на всю сумму отгруженных товаров и оказанных услуг он снова выпишет счет-фактуру, передаст покупателю и отразит ее в книге продаж. А НДС с аванса примет к вычету, сделав запись в книге покупок с указанием номера авансового счета-фактуры и указав сумму в декларации (строка 170 раздела 3).

Проводки: Дт 90 Кт 68 Дт 68 Кт 76 (62) Если отгрузка была на сумму меньшую, чем полученный аванс, то принять к вычету НДС с аванса можно только в той части, которая была зачтена в счет оплаты товара. Если предоплату придется вернуть, авансовый НДС тоже подлежит вычету.

Авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок, а в декларации вычет отражают в строке 120 раздела 3. Проводка: Дт 68 Кт 76 (62) Если планируете переходить на УСН со следующего года, старайтесь не платить авансы в конце текущего, потому что НДС с авансов вы заплатите, а принять его к вычету, став упрощенцем, уже не сможете.

Платится ли НДС с авансов с 1 октября 2020 года

Авансом называют предоплату за товар. То есть уже заключён, часть денег передана продавцу заранее, а остальная часть будет передана после передачи товара. Надо ли платить НДС с полученных авансов от покупателей?

НДС бывает «входящим», то есть за купленный товар, услугу или работу.

Есть также и «исходящий» НДС. Он суммируется из всех, оплаченных другими организациями, счетов. В бюджет подлежит уплате разница между этими двумя НДС.

Покупатель принимает к учёту все НДС по купленным товарам, за исключением товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии со .

Для того чтобы принят к учёту такой НДС, покупатель должен получить о продавца и зарегистрировать её в . Оплату товара можно производить разными способами:

  1. платить товар в несколько этапов, уплатив сначала аванс, а затем оставшуюся сумму.
  2. оплатить всю сумму сразу, и принять к вычету всю сумму НДС;

В этом случае, начиная с октября 2020 года, продавец обязан выставить покупателю две счёт-фактуры – на аванс и на основную сумму, то есть всю сумму покупки. Обязательно нужно сделать указание на аванс.

Покупатель принимает обе эти счёт-фактуры и регистрирует их в своей книге покупок. Также он принимает к вычету НДС и с аванса, и с основной суммы.

При этом НДС, принятый к учёту с аванса, вычитается из той суммы НДС, которая касается основной суммы.

Такие поправки были внесены в НК РФ .

Поставщик принял сначала аванс от покупателя, а затем всю оставшуюся сумму. Он обязан уплатить в бюджет сумму НДС, «приходящуюся» на аванс. Потом эта сумму вычитается из суммы НДС, которая будет исчисляться из основной суммы за товар.

Продавец выставляет покупателю две счёт-фактуры – за аванс и при отгрузке. В счёт-фактуре по авансу обязательно нужно сделать уточнение на аванс.

Только так и покупатель, и продавец смогут принять НДС с аванса к учёту. Выставленные счёт-фактуры, продавец заносит в свою . Нюансов с выплатой авансов за товар, работы или услуги достаточно много.

И часто бухгалтеры не знают, как поступить в той или иной ситуации. На некоторых сайтах можно найти по НДС авансам для чайников.

Покупатель обязан принять к учёту «входящий» НДС с аванса, оплаченного продавцу и НДС, принятый к учёту с аванса. Затем принимается к вычету, когда будет выставлена счёт-фактура за весь купленный товар, а оплата будет полностью произведена.

Это касается и тех операций, которые произошли в разные налоговые периоды по уплате НДС. Покупатель принимает НДС к учёту на основании счёт-фактуры, которая выписывается продавцом за каждый аванс. Другими словами, сколько бы покупатель не уплачивал бы авансов, продавец обязан по каждому выставлять счёт-фактуру, а покупатель обязан эти счёт-фактуры регистрировать в свое книге покупок.

Видео: НДС с Аванса Если покупатель оплатил аванс, а сумма отгруженных товаров оказалась меньше уплаченного им аванса, то покупатель должен восстановить НДС в той части, которая равна сумме отгруженных товаров или выполненных работ и услуг.

Аналогичная ситуация и с выставленными счетами-фактурами.

Принятие к вычету НДС с выданных авансов

> > > 10 июля 2020 Перечисляя продавцу предоплату, покупатель получает право на вычет НДС с выданных авансов. Это означает, что на сумму «авансового» НДС покупатель сможет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Рассмотрим, какие для этого должны быть выполнены условия. Вычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в и п. 9 РФ:

  1. Внесение авансового платежа выполняется в счет грядущих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), предназначенных для облагаемых НДС операций.

Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок (подп.

«е» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В данном случае налог не принимается к вычету.

  1. Предъявление налога и оформление счета-фактуры продавцом при получении аванса.
  2. Обязательное отражение в договоре условия осуществления предварительной оплаты.

ВАЖНО! До 01.10.2017 подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 запрещал регистрировать в книге покупок счета-фактуры на авансы, полученные в безденежной форме. Однако постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, вступившим в силу 01.10.2017, данный пункт исключен, тем самым снят запрет на вычет НДС с аванса, полученного в безденежной форме.

При заключении с одним и тем же предприятием нескольких независимых договоров покупатель вправе принять к вычету НДС с авансов, выданных предприятию-продавцу только по договорам, относительно которых выполнены вышеперечисленные условия.

ВАЖНО! Вычет НДС с авансов полученных нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором появилось право на вычет. Переносить его на более поздние периоды нельзя (см.

письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Невыполнение одного из перечисленных условий лишает покупателя права на вычет НДС с авансов выданных. Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена.

Как показывает практика, налоговые органы наиболее часто отказывают в вычете НДС, ссылаясь на неправильно заполненный счет-фактуру.

Поэтому покупателю следует проверить, правильно ли оформлен счет-фактура на внесенный авансовый платеж.

Такой документ оформляет продавец в течение 5 дней со дня поступления ему оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры на аванс определены п. 5.1 и указывают на обязательность заполнения в таком документе:

  1. даты выписки счета-фактуры и ее порядкового номера;
  2. наименования, адреса и идентификационного номера продавца и покупателя;

НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации

> > > 25 июля 2020 Авансовые платежи и НДС вызывают множество вопросов у бухгалтеров.

По установленным правилам при получении авансовых платежей продавцу необходимо исчислить НДС, даже если отгрузка товаров еще не состоялась.

При этом могут возникнуть ситуации, требующие особого внимания, — о них и пойдет речь в нашей статье. Предоплатой или авансом в деловой практике считается оплата, полученная продавцом в счет будущей поставки товаров, предстоящих услуг или работ, передачи имущественных прав. В программах семейства «1С» счет 76.АВ используется для отражения НДС с полученных авансов.

По дебету счета 76.АВ отражают начисление НДС с полученных авансов, а по кредиту счета 76.АВ — вычет НДС с полученного аванса.

Счет 76.АВ бухгалтерского учета предполагает ведение аналитического учета в разрезе покупателей, от которых поступил аванс. Кроме того, аналитический учет по счету 76.АВ ведется и по счетам-фактурам, выписанным покупателям на полученный аванс.

Бухгалтерские проводки будут таковы: ДТ 51 КТ 622 — отражаем получение аванса в счет будущей поставки; ДТ 76.АВ КТ 68НДС — отражаем начисление НДС с аванса; ДТ 621 КТ 90-1 — отражаем выручку от реализации товара; ДТ 90-2 КТ 41 — отражаем списание себестоимости проданного товара; ДТ 90-3 КТ 68НДС — отражаем сумму НДС, начисленную с реализации. После того как будет реализована вся продукция, предоплата будет зачтена в счет полной поставки: ДТ 622 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КТ621 — отражаем зачет полученного ранее аванса; ДТ 68 НДС КТ 76.АВ — принимаем к вычету НДС с полученного аванса.

Единственное затруднение может возникнуть в связи с тем, что понятие «оплата» в НК РФ не раскрыто. Поэтому могут быть сомнения, считается ли предварительной оплатой получение в счет предоплаты не денежных средств, а товаров, работ или услуг.

Однако в абзаце 2 пункта 17 Правил ведения книги продаж (утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137), отмечено, что счета-фактуры на предоплату следует регистрировать в данной книге даже при расчетах в безденежной форме.

Подтверждение этому тезису можно найти в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Здесь отмечено, что оплата считается произведенной даже в тех случаях, когда она выражена в неденежной форме.

Зачеты встречных требований при этом тоже причисляются к данной категории платежей.

То есть поступление аванса, выраженного в неденежной форме, сопряжено с необходимостью исчисления НДС и уплаты его в бюджет. Может возникнуть необходимость по просьбе продавца перевести предоплату третьему лицу.

Такая операция предусмотрена ст. 313 ГК РФ, но сумма произведенной предоплаты должна тоже облагаться НДС. Компания «Сигма» заключила с компанией «Омега» контракт на поставку продукции.

Соглашением предусмотрен аванс в размере 25% от суммы поставки.