Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2012 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Летние месяцы у некоторых организаций — периоды затишья. Иногда получается так, что в течение квартала вообще нет облагаемых НДС доходов. Между тем некоторые текущие расходы с входным НДС остаются: аренда, коммунальные платежи.

И в конце квартала неясно, что делать с НДС-вычетами: заявлять или попридержать? Когда начисленного налога нет, а входной НДС — есть, все равно можно предъявить НДС к возмещению. Напомним, что сумма возмещаемого налога определяется как разница между суммой НДС, исчисленного с налоговой базы, и суммой заявленных вычетов.

Довольно долгое время Минфин заявлял, что если сумма исчисленного НДС равна нулю, то нет и права на возмещение НДС. Ведь вычитать его не из чего.

И чтобы заявить вычет НДС, придется дождаться того квартала, в котором будет хоть что-то продано и начислена база по НДС, ; .

Однако в этом году налоговая служба заняла совершенно иную позицию. Причина проста: большинство арбитражных судов поддерживает в спорах по этому вопросу налогоплательщиков.

Они упорно следуют позиции Высшего арбитражного суда, высказавшегося в защиту того, что можно заявить НДС к вычету даже при нулевой налоговой базе. Ведь в Налоговом кодексе нет такого условия для вычета входного НДС, как обязательное наличие у налогоплательщика объекта налогообложения (в том числе и реализации). Нет зависимости вычетов и от фактического исчисления НДС по операциям, для которых приобретены соответствующие товары, работы или услуги; ; .

Видимо, устав судиться, налоговая служба велела не придираться к тем, кто хочет возместить НДС при отсутствии в декларации суммы начисленного налога.

Правда, встречаются единичные решения (причем свежие!), в которых суды считают правильной позицию Минфина и запрещают вычет НДС в том квартале, в котором не было исчисленного НДС. Но такие решения — редкость. И теперь — когда есть «защищающее» Письмо ФНС — можно не обращать на них внимания. Минус «бездоходного» вычета один.

Об особенностях камеральной проверки при заявлении НДС к возмещению читайте в статье «Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом»: 2012, № 12, с. 8 Этот минус — тщательная камеральная проверка «отрицательной» декларации по НДС.

На это прямо указывает ФНС в своем Письме.

И чем больше сумма заявляемого к возмещению НДС, тем усерднее инспекция будет искать повод для отказа в возмещении.

Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Автор статьиАнастасия Любогощинская 3 минуты на чтение1 133 просмотровСодержание Сумму средств, переплаченных организацией в счет бюджета, можно зачесть в счет будущих оплат, либо оформить возврат средств на расчетный счет организации. В статье разберем, как вернуть переплату по НДС, какие документы необходимо для этого оформить, в каких случаях возврат переплаты невозможен.Расчет суммы налоговых обязательств, а также порядок их погашения, регламентируются положениями НК РФ.

При расчете суммы НДС организациям следует придерживаться порядка, утвержденного следующими статьями главы 21 НК РФ:

1. ст. 153 – налоговый период;
2. ст. 164 – действующие налоговые ставки;
3. ст. 149 – необлагаемые операции;
4. ст. 166 – порядок расчета НДС;
5. ст. 173 – 174 – сроки и порядок уплаты НДС в бюджет.
6. ст. 153 –определение налоговой базы;

При нарушении установленного порядка расчета и погашения налоговых обязательств по НДС возможно возникновения переплаты по НДС. Кроме того, переплата по налогу может возникнуть в следующих случаях:

1. факт переплаты установлен на основании судебного решения (в связи с неправомерными действиями фискальной службы).
2. бухгалтер допустил механическую ошибку при расчете налога, либо в момент перечисления НДС в бюджет;
3. орган ФНС взыскал с налогоплательщика излишнюю сумму НДС;

Также переплата может возникнуть в случае применения налогового вычета организациями, которые меняют систему налогообложения с ОСНО на УСН, в связи с чем освобождаются от уплаты НДС.При обнаружении переплаты по НДС, налогоплательщик вправе вернуть излишне перечисленные средства одним из следующих способов:

1. использовать переплату для погашения существующих налоговых обязательств;
2. вернуть излишне выплаченные средства на расчетный счет организации.
3. зачесть переплату в счет будущих налоговых платежей;

Отметим, что имеющуюся переплату по НДС плательщик вправе зачесть не только в счет задолженности по НДС. Зачет переплаты по НДС также возможен в счет погашения долга по иным федеральным налогам, а именно:

1. акцизный сбор.
2. НДФЛ;
3. налог на прибыль;
4. водный налог;
5. сбор за природопользование;

При зачете переплаты первоначально погашается штрафы и пени (при наличии), после чего закрывается задолженность по федеральному налогу (по выбору плательщика).(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПорядок возврата переплаты по НДС зависит от причин возникновения такой переплаты.

Ниже мы рассмотрим алгоритм действий в случае, если переплата возникла по причине ошибки плательщика в расчете, а также расскажем о необходимых действиях организации в случае, если причина переплаты – взыскание НДС фискальной службой в излишнем размере.Допустим, что причина возникновения переплаты – наличие ошибок, допущенных бухгалтером при расчете налога, математические просчеты либо механические опечатки. В таком случае бухгалтеру следует

Зачет НДС, исчисленного к возмещению из бюджета, в счет будущих платежей по налогу

Вопрос: Предприятие произвело зачет НДС, исчисленного к возмещению из бюджета, в счет будущих платежей по налогу.

Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?

Ответ: Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, “входной” НДС подлежит возмещению в порядке и сроки, установленные ст.

176 НК РФ (п. 2 ст. 173 НК РФ). При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (п.

6 ст. 176 НК РФ). Одновременно с решением о возмещении (полном или частичном) сумм налога налоговый орган принимает решение о зачете или возврате налога (п.

7 ст. 176 НК РФ). Если заявление о зачете не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога производится в порядке и сроки, установленные ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ). По вопросу отражения операции по зачету налога, исчисленного к возмещению из бюджета, в счет предстоящих платежей по этому же налогу существует две позиции: первая – не отражать операцию, вторая – отражать ее на соответствующих субсчетах второго порядка.

Наиболее “информативной” является позиция 2, поскольку она позволяет видеть, какая сумма была зачтена в счет предстоящих платежей по тому же налогу, но каждый при выборе варианта действия вправе руководствоваться своим профессиональным суждением.

Позиция 1. На том основании, что задолженность перед бюджетом не меняется, операция по зачету в бухгалтерском учете не отражается, а в следующем налоговом периоде сумму налога, начисленную к уплате на основании декларации, налогоплательщик уменьшит на сумму переплаты по этому налогу. Пример 1. Исходя из декларации по НДС за I квартал 2014 г. сумма налога, исчисленная к возмещению, составила 100 000 руб.

Предприятие представило в налоговый орган заявление на зачет названной суммы в счет предстоящих платежей по данному налогу. Налоговый орган принял соответствующее решение.

68-2 51 400 000 Позиция 2. Операция по зачету отражается на соответствующих субсчетах второго порядка: – 68-2-1 “Расчеты по НДС”; – 68-2-2 “Расчеты по НДС, зачтенному в счет будущих платежей по налогу”. Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1.

Корреспонденция счетов будет следующей: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Остаток по счету на конец I квартала 2014 г. 68-2-1 100 000 Сумма, исчисленная к возмещению из бюджета, зачтена в счет предстоящих платежей по этому налогу на дату вынесения решения 68-2-2 68-2-1 100 000 Начислен НДС за II квартал 2014 г.

90-3 (91) 68-2-1 500 000 Уменьшена сумма налога к

Инструкция по возврату налоговой переплаты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2014 г.Н.А.

Мацепуро, юрист

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: Переплата по налоговым платежам возникает практически у всех организаций и предпринимателей.

Кто-то, например, просто ошибся в платежке. Кто-то подал уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога к уплате.

А у кого-то уплаченные в течение года авансовые платежи превысили сумму налога по итогам года. Переплату во всех этих случаях можно вернуть или зачесть в счет других налоговых платежей, , . О том, как это сделать, и пойдет речь.

А вот о зачете и возврате налоговых платежей, излишне взысканных с вас налоговым органом, и налогов, уплаченных в качестве налогового агента, мы расскажем в ближайших номерах. Налоговая переплата может возникнуть в результате излишней уплаты вами любых налоговых платежей: налогов, сборов, авансовых платежей, пеней, налоговых штрафов, . Рассмотрим несколько примеров таких ситуаций:

1. при уплате налога вы ошиблись в сумме и перечислили в бюджет больше, чем было нужно.

Имейте в виду, что если в платежке был неверно указан тип платежа, КБК, ОКТМО (ОКАТО) или статус плательщика, то такой платеж можно просто уточнить.

Нужно подать в ИФНС соответствующее заявление. И тогда инспекция поправит данные в карточке лицевого счета и пеней не будет;

1. вы нашли ошибку в прошлом периоде (например, забыли применить льготу) и подали за этот период уточненную декларацию;
2. вы представили в ИФНС декларацию по НДС с заявленной в ней суммой налога к возмещению. Если при этом вы затянули с подачей заявления на возврат или зачет (то есть подали его, когда ИФНС уже вынесла решение о возмещении налога), то возврат и зачет НДС производятся в нижеописанном порядке, , .
3. уплаченные вами в течение года авансовые платежи превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года (например, по налогу на прибыль, по налогу при УСНО);

Если же заявление о зачете (возврате) НДС подано до принятия инспекцией решения о возмещении налога, то зачет (возврат) НДС производится по специальным правилам (в частности, в более короткие сроки). Если вы хотите, чтобы переплата по налогу была зачтена в счет предстоящих платежей по этому же налогу (то есть в пределах одного КБК и ОКТМО), то тогда обращаться в ИФНС за зачетом не нужно.

Такой зачет будет произведен в вашей карточке лицевого счета автоматически, как только в ней отразятся очередные начисления или поступления по этому налогу. Вы просто в очередной раз перечисляете в бюджет меньше, чем нужно, на сумму переплаты. Поэтому при излишней уплате налога обращаться за его зачетом или возвратом есть смысл, только если сумма переплаты значительна или вы уже перестали быть плательщиком этого налога.

Основных правил, по которым переплата зачитывается в счет уплаты предстоящих платежей по налогам или недоимки, всего два.

ПРАВИЛО 1. Переплата, образовавшаяся

Возврат излишне уплаченного НДС

Когда образуется переплата Что можно сделать с переплатой В течение какого срока можно зачесть или вернуть переплату по НДС Как вернуть или зачесть переплату по НДС Если у организации возникла переплата по НДС, ее можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или других налогов.

Такая возможность прописана статьях 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом читайте в нашей публикации. Когда образуется переплата Переплата может возникать по разным причинам:

1. в налоговой декларации все правильно, но бухгалтер ошибся, заполняя платежное поручение, и в бюджет ушло больше;
2. компания заплатила недоимку по результатам налоговой проверки, а потом оспорила доначисления в суде.
3. бухгалтер ошибся в расчетах и указал в декларации излишне начисленный НДС;
4. налоговая инспекция взыскала излишние суммы НДС;

От причины возникновения зависит и алгоритм действий по возврату переплаты НДС.

1С-WiseAdvice строго следит за правильностью налогового учета, сбором «первички» и оформлением документов, поэтому переплаты из-за человеческого фактора исключены. Если переплата возникла по вине предыдущего бухгалтера, мы выявим ее и вернем ваши деньги в оборот.

Что можно сделать с переплатой Компания сама решает, какой вариант ей удобнее. Можно вернуть излишне уплаченный НДС на расчетный счет или зачесть в счет других налогов.

А можно вообще ничего не предпринимать, и тогда переплату автоматически зачтут в счет уплаты НДС будущего периода, как только в карточке лицевого счета отразятся очередные начисления по этому налогу.

Если у организации есть долги перед бюджетом по НДС или другим федеральным налогам, пеням и штрафам, первым делом налоговая инспекция зачтет переплату в счет погашения этих долгов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Самостоятельный зачет в счет недоимки налоговики могут проводить только за последние три года.

НДС – федеральный налог, и зачесть переплату по нему можно только в счет федеральных налогов, но не региональных или местных.

В ней речь идет только о возврате и ничего не говорится о зачете. Поэтому переплату, которая образовалась в результате излишнего взыскания, можно только вернуть на расчетный счет фирмы.

В течение какого срока можно зачесть или вернуть переплату по НДС Срок давности у переплаты – три года со дня ее возникновения, то есть дня уплаты излишнего налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Для возврата излишне взысканного налога трехлетний срок отсчитывается со дня, когда налогоплательщику стало известно об этом факте.

Если в течение этого времени ничего не предпринять, деньги «сгорают», и воспользоваться ими фирма уже не сможет.

Возмещение НДС

→ → Актуально на: 30 января 2023 г.

Если по итогам квартала сумма НДС, принятая к вычету, превышает сумму начисленного НДС, налог платить не придется.

Ведь в этом случае уже бюджет становится должен , и последний вправе претендовать на возмещение НДС (). Сумму НДС, заявленную к возмещению, можно:

1. или зачесть в счет уплаты предстоящих платежей;
2. или зачесть в счет погашения недоимки по НДС или иным федеральным налогам.
3. или вернуть на расчетный счет;

Но прежде чем налоговики исполнят распоряжение плательщика относительно причитающейся ему суммы НДС, они проведут углубленную камеральную проверку декларации, в которой налог заявлен к возмещению (, ).

Причем такую проверку инспекторы проведут, даже если сумма НДС к возмещению составляет 1 рубль. В ходе проверки у плательщика могут быть запрошены документы, подтверждающие право на принятие входного НДС к вычету (счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие оприходование товаров и т.д.) (). Кроме того, если в ходе перекрестной данных вашей декларации и деклараций ваших контрагентов налоговики обнаружат какие-либо несоответствия, они вправе запросить и иные документы (к примеру, книгу продаж) (, ).

С 4 сентября 2023 года камеральная проверка декларации по НДС не может длиться больше двух месяцев со дня ее представления (). Ранее был установлен срок 3 месяца.

Но если в ходе проверки налоговики обнаружат признаки, свидетельствующие о возможном нарушении налогового законодательства плательщиком, то камералка может быть продлена до 3 месяцев по решению руководителя налогового органа или его заместителя. Как и прежде, действует правило, что если до окончания проверки декларации будет представлена уточненка, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается проверка уже уточненной декларации. Тогда в течение 7 рабочих дней по окончании проверки ИФНС принимает решение о возмещении НДС налогоплательщику, о чем должна сообщить ему в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения ().

Плательщик же, в свою очередь, должен написать в ИФНС либо причитающейся ему суммы налога, либо . От даты представления заявления о возврате зависит срок этого возврата:

1. если заявление подано до вынесения ИФНС решения о возмещении, то налог должен быть возмещен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня представления декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой налога ();
2. если заявление подано уже после вынесения ИФНС решения о возмещении, то на возврат у налоговиков есть 1 месяц со дня получения заявления ().

Если налоговики нарушат срок возврата налога, то они должны выплатить плательщику проценты за просрочку (, ). Для этих целей существует заявительный порядок возмещения НДС ().

Суть этого порядка заключается в том, что налог возвращается еще до конца камеральной проверки, а если по ее результатам принято решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик обязан вернуть налог обратно в бюджет. Право на возмещение НДС в заявительном

Можно зачет ндс в счет будущих платежей по ндс 2023

Экспертиза статьи: Ольга Монако, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор Компания — налоговый агент по НДС может зачесть налог к уплате за счет сумм к возмещению.

Если инспекция откажет в зачете, фирма может обратиться в суд. Арбитры встают на сторону компаний, позволяя производить такой зачет.

А вот зачет в счет будущих платежей в данном случае невозможен (письмо ­Минфина России от 23.11.2012 № 03-02-07/1-293). В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ излишне взысканная сумма налога подлежит возврату с процентами, которые рассчитываются по ставке рефинансирования. При этом специалисты налоговой службы подчеркивают один очень важный момент:

«для начисления процентов не имеет значения, в какой форме произведен возврат излишне взысканного налога – путем возврата на банковский счет налогоплательщика либо путем зачета»

(письмо ФНС России от 21.09.2011 № СА-4-7/15431).

Суды с таким подходом согласны (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.04.2013 по делу № А32-14781/2012, ФАС Московского округа от 26.04.2013 по делу № А40-85167/12-107-453 и от 16.03.2011 № ­КА-А40/1301-11 по делу № А40-82943/10-35-416).

Внимание Поэтому если организация выявила ее самостоятельно, есть смысл подать в инспекцию заявление о зачете, не надеясь на активность инспекторов в этом вопросе.

Тем более что НК РФ позволяет это сделать, даже если налоговая инспекция сама обнаружила переплату (абз.

3 п. 5 ст. 78 НК РФ). Если у компании имеется недоимка по налогам, то инспекция должна сама зачесть переплату в счет имеющейся задолженности (п. 5 ст. 78 НК РФ). Разумеется, это относится только к тем случаям, когда возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена (п.

32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

). К сведению СвернутьПоказать Проценты начисляются со дня, следующего за датой взыскания, по день фактического возврата (абз. 2 п. 5 ст. 79 НК РФ). На практике часто возникает вопрос: по какой формуле считать такие проценты?

По мнению чиновников, исходить следует из того, что в году 360 дней (письма Минфина России от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7, ФНС России от 08.02.2013 № НД-4-8/).

При этом они ссылаются на п. 2 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998

«О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»

.

Однако как постановление, разъясняющее ­применение ГК РФ, ­связано с налоговыми отношениями, понять сложно. Налоговики

Как зачесть переплату по ндс в счет будущих платежей

> > Такую переплату вы тоже можете зачесть (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11). В этом случае срок на обращение с заявлением в налоговый орган составит три года с даты, когда инспекция произвела зачет (пп.

4 п. 3 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 N 8395/11).

Например, организация обратилась в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДС в счет предстоящей уплаты НДС за III квартал в сумме 120 000 руб.

Зачет произведен инспекцией 12 октября.

Организация обнаружила ошибку — неполное отражение налоговых вычетов за III квартал в сумме 100 000 руб.

Она подала в инспекцию уточненную декларацию. По ней НДС к уплате за этот период составил 20 000 руб. По результатам камеральной проверки налоговый орган подтвердил право организации на дополнительные вычеты.

То есть в результате зачета у организации образовалась переплата по НДС за III квартал в сумме 100 000 руб. (120 000 руб. — 20 000 руб.).

В таком случае трехлетний срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете или возврате переплаты нужно отсчитывать с 12 октября.

Срок зачета переплаты по НДС зависит от того, производится зачет по вашему заявлению или по инициативе инспекции (п.

п. 4, 5 ст. При этом остальные реквизиты должны быть указаны корректным образом. — Екатерина Сергеевна, зачет возможен и в противоположной ситуации?

Первая не допускает проведение зачета. Поскольку НК РФ не предусматривает для налогоплательщика возможность возмещения НДС путем зачета в счет уплаты сумм налога, перечисляемых за другое юридическое лицо в качестве агента.

А для агента — возможность исполнения обязанности по перечислению удержанного налога путем зачета.

Но есть и вторая позиция, находившая поддержку в судах. Она основана на том, что НК РФ рассматривает НДС как налог, пополняемый различными способами: уплатой плательщиком и удержанием через налогового агента.

При этом отсутствует прямая норма, запрещающая зачет между видами налоговых поступлений. НДС, перечисляемый налогоплательщиком, и НДС налогового агента — один и тот же федеральный налог.

Важно НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку или другим способом, с помощью которого можно подтвердить факт и дату его получения (п.

9 ст. 78 НК РФ). Инспекция может отказать в зачете переплаты. Причина отказа будет указана в решении. Его копию вы можете запросить в инспекции.

Ее обязаны вам выдать (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если вы считаете, что инспекция отказала вам необоснованно, то отказ вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст.

137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ)

Зачет НДС из сумм налога к возмещению

Экспертиза статьи: Ольга Монако, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудиторКомпания — налоговый агент по НДС может зачесть налог к уплате за счет сумм к возмещению. Если инспекция откажет в зачете, фирма может обратиться в суд. Арбитры встают на сторону компаний, позволяя производить такой зачет.

По общему правилу суммы НДС, заявленные к возмещению в налоговой декларации, по заявлению могут быть возвращены на банковский счет компании либо направлены в счет уплаты предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам (ст. 176 НК РФ). Такие варианты возможны, если размер вычета подтвержден налоговой инспекцией и у компании нет недоимки по платежам в федеральный бюджет. А можно ли зачитывать суммы НДС, признанные к возмещению, в счет уплаты налога, если компания исполняет обязанности налогового агента по НДС?

Специалисты рассмотрели этот вопрос в журнале № 11, 2011.Налоговый кодекс не содержит прямого запрета В Налоговом кодексе прямо не указано, что налоговые агенты могут зачесть НДС за счет сумм к возмещению. Позиция Минфина России и ФНС России по этому вопросу не известна — официальных разъясняющих писем нет.

По нашему мнению, в данной ситуации можно руководствоваться принципом аналогии, ведь налоговые агенты выполняют свои обязанности не только в отношении НДС. Например, НДФЛ — налог, который в большинстве случаев уплачивается налоговыми агентами за получателя дохода.

Минфин России не разрешил компании зачитывать суммы НДС, признанные к возмещению, в счет уплаты НДФЛ (письмо Минфина России от 19.02.2009 № 03-02-07/1-81). В качестве основания финансисты указали на необходимость перечислять НДФЛ в бюджет из средств, которые были удержаны у получателя дохода (ст.

226 НК РФ). Однако в то же время прямая аналогия, по нашему мнению, в данном случае не работает, ведь НДФЛ не может быть уплачен за счет собственных средств налогового агента — на это есть прямой запрет Налогового кодекса (п.

9 ст. 226 НК РФ). Поскольку суммы НДС, признанные к возмещению, при некотором допущении могут рассматриваться как собственные средства компании — плательщика НДС, то подход Минфина России можно считать логически оправданным.

Но в отношении НДС такой запрет не действует, ограничений по источникам средств для уплаты налога в качестве налогового агента нет (п. 4 ст. 173 НК РФ). Поэтому теоретически зачет НДС, признанного к возмещению, в счет уплаты НДС, исчисленного при выполнении функций налогового агента, не запрещается нормами Налогового кодекса.У налогового агента те же права! Налоговые агенты имеют те же права, что и плательщики налога.

В частности, право платить НДС в одинаковом порядке (п. 2 ст. 24 НК РФ). Уплатой налога признается в том числе и зачет, проведенный инспекцией (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). Следовательно, если компании — плательщики налога имеют право на зачет сумм НДС, признанных к возмещению, в счет уплаты текущих платежей, то и налоговые агенты должны иметь такое же право в отношении налога, удержанного при выполнении своих обязанностей.

Зачет и возврат налоговой переплаты

— Екатерина Сергеевна, многие читатели интересуются, почему в ИФНС им обещают проведение зачета переплаты не ранее чем через месяц, если НК РФ отводит на рассмотрение заявления 10 дней с даты его подачи?

— Видите ли, срок на принятие решения о зачете и срок проведения зачета — это разные понятия. Действительно, по общему правилу решение налогового органа по заявлению о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней.

Но этот срок может отсчитываться как со дня получения заявления налогоплательщика, так и со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. То есть срок всего процесса проведения зачета может складываться не только из срока, отведенного на принятие решения налоговым органом. Что касается сроков проведения сверки, то нужно учитывать следующее.

Если расхождений между данными налогоплательщика и данными ИФНС нет, срок проведения, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 10 рабочих дней.

А в случае выявления расхождений этот срок может быть увеличен до 15 рабочих дней.

Таким образом, с учетом проведения сверки срок всего процесса проведения зачета как раз и составляет около месяца. — У организации есть переплата по налогу на прибыль и долги по страховым взносам. Зачесть переплату в счет их погашения организация не может.

Будет ли недоимка по взносам помехой для возврата налоговой переплаты?

— Действительно, организация не сможет провести такой зачет. А вот вернуть переплату по налогу на прибыль, подав заявление, можно.

Факт наличия задолженности по страховым взносам на возврат налога никак не повлияет. В НК РФ установлено только одно ограничение.

Вернуть излишне уплаченный налог при наличии недоимки по другим налогам того же вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам можно только после зачет налоговой переплаты в счет погашения недоимки (задолженности). — По НДС у организации числится недоимка как у налогоплательщика и переплата как у налогового агента (по ошибке перечислено больше, чем удержано).

Организация хочет произвести зачет переплаты в счет недоимки. Возможен ли такой зачет? — Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Правила зачета сумм излишне уплаченных налогов, установленные в ст. 78 НК РФ, распространяются и на налоговых агентов. Прямого запрета на проведение зачета между суммами НДС, подлежащими уплате налогоплательщиком и налоговым агентом, в законодательстве нет.

Каких-либо разъяснений о возможности такого зачета ФНС не выпускала. Но можно провести аналогию с другим агентским налогом — НДФЛ.

Так, ФНС в Письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ разъясняла, что перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ.